简介:所得税作为一项费用,是损益表的最后一个调整项,所得税额的大小直接影响上市公司的业绩。我国上市公司大部分享受各种税收优惠政策,另外允许延续五年税前补亏的政策对弥补亏损当年所得税额也有影响,这些政策不同程度地提高了上市公司的业绩。因此,投资者在分析上市公司业绩时,就应关注这些政策的影响,同时也要求上市公司应将这些事项造成的所得税影响予以披露,向投资者提供更为准确的业绩信息。但我国现行会计制度对这方面的规定仍不完善,报表列示项目也不能满足需要,因而导致上市公司对所得税的列示也就非常混乱。有鉴于此,本文拟探讨前述两种情况下所得税的处理与反映,以期完善我国上市公司所得税的报表列示。 一、所得税优惠及
简介:论文以20042008年中国A股制造业上市公司为研究对象,深入分析了新会计准则体系实施前后上市公司长期资产和流动资产减值准备净计提行为中的盈余管理动机以及各种公司治理机制对盈余管理动机的调节作用。实证检验结果表明:(1)一方面,新会计准则实施前后,公司长期资产减值准备的净计提比例表现平稳,而流动资产减值准备的净计提比例却出现了大幅波动;另一方面,新会计准则实施前后,流动资产减值准备净计提行为中都存在多种盈余管理目的。因此,论文认为上市公司在规避和迎合新会计准则体系规定的动机下具有对资产减值准备结构进行“合规”调整以实现盈余管理目的的明显偏好。(2)上市公司长期资产和流动资产减值准备行为中都存在扭亏为盈、平滑利润、避免亏损、“大清洗”等盈余管理动机,而新会计准则体系的实施仅在一定程度上有效制约了个别盈余管理行为(如“大清洗”)。(3)我们并没有发现公司治理机制对上市公司资产减值准备中的各种盈余管理动机具有稳定一致的调节制约作用.论文的研究结论对于进一步规范上市公司的资产减值准备行为具有重要的启示和政策意义。