简介:谨慎性原则,又称稳健性原则,它以实务中不确定因素为前提,目的在于规避风险,维护企业生存和发展,并最终维护债权人的利益。谨慎性原则被视为一般会计原则,其使用范围在会计准则上有明确规定。本文从谨慎性原则的度和实务规范方面进行阐述。一、谨慎性原则的应依照谨慎程度的大小,谨慎原则可分为三类;极端谨慎、适度谨慎和低度谨慎。这里的程度,是各国间纵向比较的结果,而本文所论述的度是横向的度,即究竟怎样谨慎,才符合会计要求,才符合我国国情。一些同志对比西方国家的谨慎原则,提出我国的谨慎原则根本不是或不是严格意义上的谨慎原则,认为其谨慎程度极有限,适用范围狭窄,只局限于加速折旧、提取坏帐准备和后进先出法计算存货成
简介:笔者去年参加了工商银行两个省分行的审计,审计的重要结果之一是对银行名义上逾期一年实际上逾期多年的应收利息进行了调整,两行分别调增利润均达x亿元。审计中,笔者延伸了120多户大中型企业,对目前企业的财务状况有所了解,深感这种调整实际上加大了银行的信贷风险,有悖于防范银行风险的初衷。而产生问题的根源在于,政府有关部门对银行会计实行谨慎性原则认识不足。本文试图从银行信贷风险的成因分析入手,论述银行会计运用谨慎性原则中存在的问题、负面影响、政策障碍及解决思路。由于国有商业银行构成了我国银行的主体,因此文中的银行一般情况下均是指国有商业银行。1.信贷风险的外部原因第一、融资方式的变化。改革开放以来,国民经济运行中的资金投入方式经历了根本性的变革。在计划经济体制下,国家将农业部门创造的国民收入,通过价格“剪刀差”集中到工业等部门,又将工业等部门创造的国民收入通过税收、利润和折旧等形式集中到财政,由财政直接投资基建项目和注资于企业;银行只是国家和社会的结算中心,主要承担了短期的、超定额的流动资金贷款。在这种积累和融资方式下,如果投资失败,企业亏损,不良资产可以通过财政核销,其结果只可能造成资源的浪费,不可能形...
简介:2001年中天勤事发后,相关的监管政策导致审计师在面临着更为严格的监管环境的同时,需要承受来自客户的更大压力。在监管政策带来的双面夹击下,审计师报告决策的谨慎性将朝着哪个方向移动?采用1999至2002年的数据,我们发现,在相关监管政策出台之后,审计师发表非标审计意见的概率明显下降,同时,审计师对于不同方式的盈余管理采取了差别报告策略。总体看来,审计师报告决策的谨慎性是下降而不是上升了。另外,我们还发现,在审计意见决策的谨慎性方面,随着监管政策的出台,小所的下滑幅度要快于大所,本地所要快于非本地所。本研究为理解监管政策在形成审计意见过程中所扮演的角色提供了帮助。
简介:我国新企业会计准则于2007年1月1日起在上市公司施行。这次新准则体系改革涉及面广,影响大,总体上看,新准则采用了原则导向,提高了准则整体的适用性,加大了会计专业判断难度,企业能否正确理解并准确实施,关系到准则的制定及实施目的能否得到实现。《企业会计准则——基本准则》第二章第18条规定:“企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎,不应当高估资产或者收益、低估负债或者费用。”《企业会计制度》第11条第12项规定:“企业在进行会计核算时,应当遵循谨慎性原则的要求,不得多计资产和收益,少计负债或费用,不得计提秘密准备。”这是《企业会计准则》和《企业会计制度》对会计核算中贯彻谨慎性原则的一般要求。谨慎性原则的广泛使用,有利于进一步挤去资产和利润中的水分,能为会计信息的使用者提供更加准确、可靠的会计信息。有利于企业作出准确的经营决策,