简介：本研究观察了监管者与被监管者之间在审计意见变通行为上的博弈过程。首先，本文发现上市公司的盈余管理倾向对注册会计师的审计报告行为具有显著的负面影响，该发现支持证券监管部门对审计意见变通行为的关注及相关政策（中国证监会于2001年底发布14号文）的必要性；其次，本文通过对14号文政策效应的初步检验，并未发现该政策对主审会计师事务所在逞解释说明段的无保留意见与保留意见之间的选择行为上显示出显著的遏制效果；同时，在2001年度审计,按上市客户数量排名前10位的会计师事务所整体上反而表现出吡中小型事务所更强的审计意见变通倾向。我们认为，我国目前的不良执业环境对注册会计审计报告行为的显著负面影响在一定程度上导致了有关监管政策在短期内尚难以充分发挥其预期效用，会计信息质量的提高需要综合治理。

简介：明晰自愿性变更审计师行为与审计意见二者深层次关系可以更好地把握审计产品质量。之前一些关于上期非标准审计意见将会导致本期公司变更审计师的观点有失偏颇。在关于上期审计意见对本期变更审计师、本期变更审计师对后期审计意见类型影响的研究中,相对于被出具标准审计意见的公司而言,上期被出具非标准审计意见的公司不仅不会倾向于本期变更审计师,而且当公司上期被出具的是持续经营非标准审计意见时,本期发生变更审计师的可能性会显著降低。本期变更审计师行为显著提高了公司后期被出具标准审计意见的概率,显著降低了公司被出具持续经营非标准审计意见的概率。变更审计师的决策依据是预期审计意见的改善而不是上期审计意见类型。

简介：以会计师出具非标审计意见的可能性来衡量审计质量，研究会计师事务所审计任期和异常审计费用对审计质量的影响。实证结果显示：审计任期的延长导致审计质量下降。在审计任期的初期，异常审计费用与审计质量正相关；此正相关关系随审计任期的延长而减弱。研究结论说明：在审计任期的初期，由于会计师低价揽客，未能取得超额利润，因此异常审计费用反映会计师在工作中所付出的努力。随着审计任期的延长，会计师逐渐熟悉客户的经营状况，具备竞争优势，能够借机取得更高利润。此时，异常审计费用反映会计师对客户的经济依赖，其对审计质量的正面影响也相应降低。

简介：以2001年-2008年中国A股上市公司为研究对象，考察签字审计师性别和性别组成对审计质量和审计费用的影响后发现，女性组审计师可以在5％的显著性统计水平上增加负向的操纵性应计利润，审计师的性别组成与绝对的、正向及负向操纵性应计利润并无显著关系，女性组审计师及混合组审计师的审计费用都要显著高于男性组审计师。研究结论为审计师性别组成对中国审计市场的影响提供了重要的经验证据。

简介：本文以中国证券市场上1996年至1998年期间可能具有盈余管理行为的公司(ROE介于10％和11％之间的公司)为样本，对审计任期与审计意见的关系进行了实证检验。由于这些公司盈余管理行为容易识别，审计师在揭示这些公司盈余管理行为上的专业技能是类似的，这样审计师出具非标准无保留审计意见的可能性代表着其审计独立性。研究发现，审计任期增加并没有损害审计独立性，并且在大规模事务所中，审计任期增加，审计独立性反而更高，而在小规模事务所中，无论审计任期长短，审计独立性都比较低。

简介：<正>在计划经济向市场经济过渡中,当前,建筑市场管理较为混乱现象十分严重。我市有80％的基建项目层层转包到外协施工队。由于部分外协施工队技术和财务管理不规范,从事基建预决(结)算的人员素质不高,使竣工决算报表不准不实,特别在与建设方办理结算中,高估冒算,偷工减料,损公肥私的现象较为普遍,基

简介：以省级审计机关的数据为样本，实证分析了政府审计效能对审计工作成果的影响。研究发现，在政府审计效能的三个衡量指标中，虽然审计移送案件处理率对审计工作成果没有显著影响，但是上一年度的审计处理处罚金额落实率、审计工作报告采用率均与未来年度的审计工作成果显著正相关，并且后者对审计成果的影响更大。因此要对审计结果的开发予以重视，利用其提高政府审计效能，进而完善审计工作成果，促进审计机关公信力的提升。

简介：随着非审计服务的不断发展以及财务舞弊案件的相继发生,社会各界开始怀疑注册会计师审计意见的形成到底会不会受非审计服务的影响,两者之间有没有相关性。所以,本文将采用理论与实证相结合的方式对此进行研究。本文首先对审计意见与非审计服务的内涵作了简要的阐述,然后在前人研究的基础上选取了A股上市公司作为研究对象,利用统计软件对审计意见与非审计服务及相关控制变量进行Logistic回归分析,对二者的相关性进行实证检验。最后提出了一些建议。

简介：基于“免疫系统”理论，采用中国审计年鉴2007-2014年省级面板数据研究国家审计与财政资金安全之间的逻辑相关性，结果表明国家审计能够有效发挥“免疫系统”功能，防范和化解地方财政资金运行风险，提高财政资金安全性，怛国家审计功能的发挥与被审计单位对审计机关查处问题的整改力度相关：整改力度强，审计功能发挥得好；整改力度弱，审计功能作用下明显。因此，审计工作下仅旨在发现被审计单位潜在的问题，更要督促被审计单位依法依规进行及时整改，确保对财政资金运行形成有效监督。

简介：本文从审计师变更时机的角度，全面考察了我国证券市场中的审计师变更问题，以2001至2008年发生审计师变更的A股上市公司为研究对象，从效率观和机会主义动机的角度，分析了影响审计师变更时机选择的因素，以及不同变更时机对审计意见收买、审计师选择和审计定价的影响。通过研究，我们发现：（1）审计师变更时机与变更动机直接相关，出于机会主义动机发生的审计师变更，其变更时间较晚，而出于效率观动机发生的审计师变更，其变更时间较早；（2）在财政年度结束以后变更审计师的公司，发生收买审计意见的可能性显著高于在财政年度结束以前变更审计师的公司；（3）公司越晚变更审计师，选择高质量继任审计师的可能性越低；（4）公司越晚变更审计师，被继任审计师收取的审计费用越高。综合本文发现，审计师变更时机是考察审计师变更事件性质及变更动机的重要视角，审计师变更时机与年报审计意见分歧、审计质量等密切相关，这需要引起证券市场参与各方更大的关注。

简介：中国资本市场上市公司股权结构特殊，公司治理尚不规范，这是否会影响到审计意见的出具？本文利用1998年至2001年中国资本市场的有关数据对这一问题进行了实证研究。在控制了公司规模、财务风险、经营业绩、盈余管理、事务所规模、关联交易以及审计费用的影响后，我们发现股权结构对审计意见有显著影响。相对于法人股的性质，当第一大股东为国有股时，公司更容易获得标准无保留意见。当第一大股东与其他法人股东的股权差距越大时，股权制衡度越低，内部人控制程度越高，上市公司被出具非标准无保留意见的可能性越小。此外，本文增设了关联交易和审计费用这两个新控制变量，但检验结果没有发现两者对审计意见有显著影响。

简介：在哥哥十四岁我九岁的那年,是我童年里最快乐的时光。哥哥那时为他自己和我各做了一付滑板车,每天我们脚踩着滑板车在巷子里快速滑行,惹得路人侧目而视。哥哥胆大而技熟,他可以在水泥道路上做一些花样滑冰动作。滑板车运动很快在我们那个街道风靡开来,二十来岁以下的男孩女孩每人都有一付。在某个日子里,巷子里会出现一长队滑板车手,穿着艳丽花衣服的女孩子混杂在一帮赤膊的男孩子里,其中还有两个男孩子剃着光葫芦头,很引人注目。他们打着唿哨,尖叫着,朝路人做着滑稽的鬼脸。我跟在哥哥的后面,虽然每天都要受到其他大孩子的推搡和斥责,骂我什么“小屁孩”,“鼻涕虫”,但我还是快乐的,因为象我

简介：按照法规公正处理审计中发现的问题是审计的基本要义，但是有实验研究发现，审计人员在处理过程中，存在着审计随意性现象。分析审计部门1984年至2006年审计处理数据后发现，在审计处理中存在着根据上期违纪金额确定本期违纪金额大小的现象；审计机关级别不同，审计处理方式不同；对不同审计对象，处罚力度也存在差异。为此，审计机关应当尽可能使审计执法的标准客观化，以减少人为因素对审计处理的影响。

简介：本文考察了在法律责任加重前后，客户重要性与盈余管理之间的关系。以我国证券市场2002和2003年的上市公司为样本，在控制了其他变量的影响后，研究发现在法律责任加重以后：1、随着客户重要性的增加，审计师会更加谨慎，进而会抑制公司管理当局的盈余管理行为；2、相对于规模较大的事务所而言，在规模较小的事务所，客户重要性对审计师的影响仍然存在，即小事务昕的审计师为了寻租会允许客户存在一定的盈余管理空间；但是，客户重要性对小事务所的影响还是小于小事务所对盈余管理的抑制作用，表明事务所审计质量普遍有所提高。3、本研究也发现，审计师允许客户管理当局盈余管理的方向是不对称的，审计师能够注意管理当局进行的负向盈余管理行为，却不能控制公司正向盈余管理的行为，可能出现了与围外盈余管理不一致的特有现象。

简介：国家光伏质检中心实现“一测三证”；国内首个太阳能玻璃行业标准获得通过；欧瑞康太阳能获得非微晶堆叠（Micromorph）Master认证。

简介：摘要：目的：清洁验证中取样瓶选择的验证。方法：主要是通过TOC分析方法验证，判断以及评价选择的取样瓶是否科学、合理，是否能有效控制设备清洁后的残留物限度。结果：定量限及检测限，线性、精密度试验、系统适用性、准确度试验测试结果均能满足要求。结论：选择空白水平可控的取样用具，提高化学残留清洁验证中检验结果的准确性，更好地反应共线生产的交叉污染情况。

简介：摘要：目的：清洁验证中取样瓶选择的验证。方法：主要是通过TOC分析方法验证，判断以及评价选择的取样瓶是否科学、合理，是否能有效控制设备清洁后的残留物限度。结果：定量限及检测限，线性、精密度试验、系统适用性、准确度试验测试结果均能满足要求。结论：选择空白水平可控的取样用具，提高化学残留清洁验证中检验结果的准确性，更好地反应共线生产的交叉污染情况。

简介：摘要：药品生产应按照特定程序在药品生产过程中做好防止污染和交叉污染的工作，这样能有效保障药品的生产质量，药品生产设备中采取清洁验证方法能考虑到清洁验证范围、明确残留物的限度，科学合理地评估药品和设备，这样才能让药品质量达到安全可靠的效果。

简介：民营企业建立政治关联的动机与国有企业大相径庭，民营企业大多是主动寻求型的政治关联，而国有企业则是被动施加型的政治关联。Wangetal．（2008）发现国有企的审计师选择及审计师独立性具有显著的特征，如偏向于选择本地小所，并与本地小所合谋等。因为在当地辖区内，当地政府更易干预注册会计师审计意见，从而可能导致审计质量的下降。那么民营企业的政治关联如何影响审计师选择及审计师独立性P本文以2004至2009年A股民营上市公司作为样本，从民营上市公司参与政治关联的动机的角度进行研究发现，有政治关联的民营上市公司更不愿意选择大所，更偏好选择本地小所。政治关联还能降低会计师事务所的独立性，即减弱民营上市公司盈余管理水平与审计意见之间的正相关关系，在一定的盈余管理水平下，有政治关联的民营上市公司能够获得审计师更清洁的审计意见。进一步地，这种独立性的下降主要来源于小所或本地小所，大所独立性保持较高水平。本文的研究表明，国有企业对审计师选择及审计师独立性的影响通过政府干预进行，而民营企业则通过“关系”来影响审计行为，这丰富了目前已有政治关联对审计师行为影响的文献。

简介：本文选择作为资本市场重要参与主体与信息中介的审计师为研究视角，考察财务重述与财务报表中存在重大会计差错的可能性之间的关系，以及财务重述对审计师审计意见决策的影响，以此为市场是否对财务重述所蕴含的重述当期信息风险存在系统性的认知偏差提供经验证据。基于2004至2006年纳入重大会计差错模型的3661个上市公司观察值和审计意见模型的3828个上市公司观察值，我们研究发现：（1）财务重述确实意味着公司具有较高的信息风险，而且财务重述的性质是其信息风险程度的重要决定因素。（2）审计师能够识别财务重述所蕴含的重述当期信息风险，并依据财务重述的性质进行差异化的风险反应（3）在控制信息风险后，审计师对财务重述公司的风险反应并没有发生显著的变化。这些结果表明，资本市场对财务重述所蕴含的重述当期信息风险可能既包含部分理性的判断，又存在一定非理性的认知偏差。