铁通公司维护业务管理会计实践探索

铁通公司维护业务管理会计实践探索

张晓杰

(中移铁通有限公司安徽分公司安徽省合肥市230011)

摘要:财政部相继发布了《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》、《管理会计基本指引》，明确提出了深化会计改革、全面推进管理会计体系建设的目标，为企业开展管理会计工作营造了良好的社会环境。本文以铁通公司维护业务为切入点，首先对公司维护业务现状进行了简要概述，其次深入剖析了维护业务存在的主要问题，再次阐述了维护业务管理会计项目实施策略及取得的项目成果。本文采用理论研究的方法，探索和总结了维护业务管理会计实践积累的经验，最后对公司全面搭建管理会计体系、进一步深化公司管理会计工作提出了几点建议。

关键词：管理会计、维护业务、实践探索

1绪论

1.1研究背景

管理会计（ManagementAccounting），又称“内部报告会计”，是从传统会计中分离出来与财务会计并列的、着力为企业改善经营管理、提高经济效益服务的一个企业会计分支。2014年，财政部发布了《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》，明确提出了深化会计改革、全面推进管理会计体系建设的目标，在全社会掀起了一股管理会计的发展热潮，为企业开展管理会计工作营造了良好的社会环境。2016年6月，财政部又发布了《管理会计基本指引》，要求政府部门和企事业单位参照指引文件开展管理会计推进工作。近年来中移铁通有限公司在管理会计领域积极探索、大胆创新，取得了一定的成效。

1.2目的和意义

本文主要采用理论研究的方法。本文以铁通公司维护业务为切入点，首先对公司维护业务现状进行了简要概述，其次深入剖析了维护业务存在的主要问题，再次阐述了维护业务管理会计项目实施策略及取得的成果，最后对公司全面搭建管理会计体系提出了几点建议。通过本文的研究与探讨，指导公司全面搭建管理会计体系。

2维护业务管理会计实践

2.1维护业务的现状

自2010年起，公司陆续承接了移动各省上市公司的家集客业务、WLAN和室内分布系统、通信线路、基站以及铁塔等专业的维护工作，维护业务已经逐步成为公司主营业务收入的重要增长点和利润点。2016年公司维护业务收入69亿元，占营业收入的25%。为了进一步规范维护业务管理，保证维护业务健康持续发展，提升维护业务的价值，促进公司转型升级，成为移动全业务运营链条下不可缺少的一环，公司将维护业务作为管理会计的一个研究课题，通过深入业务前端，细化和整合业务和财务信息，在价值提升、风险管控等方面提供专业化、常态化的全流程支撑。希望在维护业务的实践探索基础上总结经验，进而全面搭建公司的管理会计体系，切实为公司转型发展、精细化管理提供有力支撑。

2.2主要问题分析

前期公司维护业务管理模式粗放，工作定位模糊，职责交叉缺乏协同，业财数据矛盾，效益评价指标单一等问题非常突出，严重制约了公司维护业务的发展，产生问题的主要原因如下：(1)维护管理模式粗放，无法支撑维护收入的快速增长:随着公司的转型升级，维护规模不断扩张，维护收入快速增长，原有的管理模式过于粗放，各级单位独自为战，没有统一的指导规范，落后的管理模式已不适用公司维护业务的快速发展。(2)会计科目体系粗略，无法满足管理会计核算的需要:针对日益增长的维护业务，维护业务成本核算也日趋复杂，现有会计科目体系过于粗略，无法将维护业务收入、成本按专业细分，收入与成本不匹配，无法满足管理会计核算的需要，不符合公司精细化管理的要求。而全面、准确的基础数据支撑是开展维护业务对标管理和分析工作的前提条件。(3)管理系统缺失，信息共享难以实现:维护业务从业务发生到财务处理都在各自的管理系统上进行，不同的管理需求产生了功能侧重点的差异。实务中缺少管理系统进行维护业务业财基础信息记录和数据处理，单纯靠人工手段进行的台账记录和拆分统计在便捷性和准确性上都难以满足管理需求，不能实现信息传递和数据共享，在人工拆分和统计基础上进行的对标逐优和分析评价等工作也缺乏准确度和科学性，难以产生较好的指导作用。(4)考核评价指标单一，价值管理有待提升:维护考核指标体系只针对维护质量和服务质量进行考核，无法评价资源投入的合理性和使用效率。同时单纯的维护质量指标和服务质量指标并不能真实体现资源投入价值，导致资源价值管理落实不足，同时也造成维护部门的资源责任意识不强烈，资源利用率不高。

2.3项目实施策略

公司以管理会计理论体系为指导，针对存在问题和原因开展调研讨论，明确维护业务管理会计实践的实施策略。项目实施的总体思路是围绕“资源配置合理、业务管理透明和效益评价科学”的目标，以“搭建管理系统和建立评价体系”为手段，通过“优化业务管理模式、细化颗粒度、规范台账记录、开展对标管理”等多方面努力，实现维护业务精细化管理水平的提升。具体实施举措如下：(1)优化管理模式，挖潜增效:公司以“维护生产集中化、组织运作协同化、支撑手段系统化”为抓手，建立扁平化的生产流程，实行“分专业、分层次”的管理模式，加强集中化管理。对于维护业务利润率门槛、业务重点、质量标准、用工、维护外包、交通工具和仪器仪表的购置、人员培训和认证等工作，应由省分公司统一管理，地市分公司主要侧重于维护业务生产任务的组织和作业过程的管理。网络维护部门跟踪、分析维护业务的发展情况，提升维护业务精细化管理水平。财务部门负责实行专业化核算和全流程管理模式，财务管理人员在提升维护业务核算准确性和专业性的同时，又注重加强预算管理、业财规范性管理和分析评价等工作。(2)细化颗粒度，建立管理会计报表制度:公司财务部门和业务部门协同梳理维护业务分类，统一口径，及时更新业财映射关系表，细化维护业务会计科目，深挖成本动因，将维护成本准确匹配到对应专业和业务上，搭建基于业财融合的维护业务管理会计报表，报表格式如下：

维护业务管理会计报表

维护业务管理会计报表将工作量、人员等指标纳入报表体系，同时对于财务上一次性列入成本的仪器仪表按使用寿命进行摊销，增加了人均产值、人均工作量、业务利润等效益指标。(3)搭建维护MIS系统，提高信息化管控水平:搭建维护业务MIS系统，通过系统固化数据产出流程，充分利用现有系统，通过统一编码、系统对接、数据映射等方式，打通和整合业财信息，建立业务财务一体化台账，借助系统实现数据收集、存储、处理、展现等功能。同时高度重视数据的准确性，严把基础数据质量关，建立和完善数据质量控制机制。(4)建立标杆，对标逐优:公司选取科学指标建立更为详细的分专业、多层级、细粒度的维护业务对标体系，并定期开展全国范围内的对标。将维护标杆体系植入维护业务MIS管理系统中，明确了相关取数口径和计算方法，直接在维护业务系统中取得原始数据，保证了对标结果准确性，同时公开取数口径和计算过程，支持反向追溯检查。对标结果可通过系统进行查询和发布，各省分公司根据自身情况开展专项分析，并在全国范围总结通报，不断寻找最佳实践，共享优秀成本管理经验。(5)建立多维度指标考核体系，提升价值管理水平:将人均产值、人均工作量、利润率等效益指标纳入考核，同时结合原有维护质量、服务质量指标建立多维度指标考核体系，重视维护质量和财务效益，提升业绩评价和决策支撑的科学性。除了正常的维护质量和效益指标考核外，公司还积极开展维护业务健康度评价，提升价值管理水平。

2.4项目实施成果

经过两年多的管理会计体系实践，通过不断的改进和修正，公司维护业务管理取得显著成效：维护工作在移动各省公司的代维综合考核中位列前三名，维护质量和服务质量位列第一名。维护业务的人均产值、人均工作量、业务利润不断增长，利润率不断提升，2015、2016年利润率指标连续提升8个PP。公司的维护业务管理将继续秉承业财融合理念，深入推进维护业务管理会计体系实践，提高科学管理水平，努力实现资源配置合理、业务管理透明和效益评价科学的目标。

3管理会计体系搭建建议

通过维护业务管理会计实践，公司管理会计体系初显，积累了一定的经验，下一步全面搭建公司的管理会计体系，应从以下方面着手：

3.1重构会计科目，搭建基于业财融合的管理会计指引体系

公司应从总部层面开展对会计科目体系重构，使得会计科目的内容与颗粒度不仅能服务于公司财务信息的对外披露，同时服务于内部管理会计的需要。公司应牵头搭建以管理会计顶层指引为统领、以“一站式”业财支撑实务手册为具体应用指导、基于业财融合的管理会计指引体系。公司财务部门牵头组织起草管理会计顶层指引，进一步明确基于业财融合的管理会计体系的顶层设计问题，包括定位及内涵、基本原则、体系构成、配套保障等核心要素，作为公司开展管理会计工作的普适性纲领。制订“一站式”业财支撑实务手册，明确各具体业务场景下提供“一站式”业财支撑服务的关注点和工作规范，提升业财支撑的质量和标准化水平。

3.2积极探索实践，建立业财支撑“一站式”服务体系

为了提升业务部门感知，优化业财支撑效率，公司应积极探索建立业财支撑“一站式”服务体系。在业财支撑“一站式”服务体系下，财务人员为业务部门提供专业对口的综合性支撑，包括会计核算、税务管理、业务结算等关注财税合规性的传统职能，以及商务模式设计、资源效能评估、业财风险管理等关注价值和风险的管理会计职能，两类职能有机融合、协同并重，实现“传统职责+管理会计”一体化。

3.3加强管理会计的信息化支撑

搭建多维度成本管理系统、业财系统，实现生产数据、业务数据、财务数据三类数据的采集、融合、管会核算，实现对不同维度业财信息的采集和组合；将管理会计相关信息化系统（如：全成本管理系统）建设纳入财务系统整体规划中，通过数据收集、数据挖掘识别客户特征、客户行为，开展针对性的营销，支撑经营决策。

3.4注重管理会计人才培养和建设

新设管理会计岗位，专职开展管理会计相关工作，形成管理会计人才队伍。每年定期开展管理会计理论知识体系的培训、学习、研讨；管理会计应用经验的分享、交流；同时，组织管理会计深入业务部门，实地了解公司成本费用发生机理，掌握公司实际运营情况，发掘管理短板，深挖业务部门管理需求。

4结论及建议

改革创新不是一蹴而就，更不是止步不前，改革创新需要审时度势的判断，需要推陈出新的决断，更需要勇于探索的果断。公司应从企业转型发展内在需求、响应国家深化会计改革号召的高度，充分认识管理会计工作的重要性，增强责任感和使命感，加强组织领导，在优秀理论的指导下，运用创新思维联系实际不断探索、实践和总结，采取切实有效的措施，进一步深化管理会计工作。

参考文献：

[1]孟焰、孙健、卢闯、刘俊勇：《中国管理会计研究述评与展望》，《会计研究》2004年第9期。

[2]施振萍：《论管理会计在现代企业管理中的作用》，《价值管理》2014年第5期。

[3]邓薇：《管理会计在中国移动通信公司的实践》，《总会计师》2015年第8期。

[4]财政部：《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》，2014年10月。

[5]财政部：《管理会计基本指引》，2016年6月。