浅谈小浪底水利枢纽工程财务管理

浅谈小浪底水利枢纽工程财务管理

杜继莲，孙昕（水利部小浪底水利枢纽建设管理局，河南郑州

作者简介：杜继莲，水利部小浪底水利枢纽建设管理局。

摘要：文章简要介绍小浪底水利枢纽工程的概况，阐述了小浪底水利枢纽会计核算体系及内部控制制度。

关键词：水利枢纽工程；财务管理

1概述

小浪底工程是我国建设管理体制改革不断深化，并在实施项目业主责任制的条件下开工建设的，小浪底水利枢纽建设管理局作为项目业主单位，代表国家对项目的策划、筹资、建设实施、建成后的生产经营、偿还债务、资产的保值增值承担全过程的责任。

小浪底水利枢纽项目是一座多目标开发的工程。其项目的经济效益反映在防洪（包括防凌）、减淤、供水、灌溉和发电等多个方面，但其财务收益主要来自发电和供水。

小浪底概算总投资347.24亿元（1995年水平），其中国家拨款227.74亿元、利用外资贷款为11.09亿美元（1USD=8.32RMB）、国内贷款27.23亿元，贷款占总投资规模的34%。这样的投资结构，在黄河来水正常情况下，可以保证小浪底水利枢纽工程偿还贷款和自身良性运行。

2会计核算体系

小浪底建管局在工程建设期间根据《国有建设单位会计制度》、《世界银行贷款项目会计核算办法》及相关法规，按照内资和外资不同的资金性质，在统一的“小浪底水利枢纽建设管理局”这一会计主体的账务核算体系下，分别设置了相应的总账核算科目、明细账核算科目。对于某一会计核算项目，如果只有内资或只有外资，直接将经济内容归属于相应的会计科目；如果某会计核算项目既有以内资发生的内容，又有以外币发生的内容，在会计核算时，则将其经济内容分别归属于同一会计科目的内资部分和外资部分，这样既能从账面上清晰地直接反映出不同性质资金的来源、使用情况，又能在需要完整地反映某经济事项的资金来源、使用情况时，将内资和外资额按照规定汇率折算后相加。

小浪底建管局的的会计核算的重点内容是《国有建设单位会计制度》中规定的“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”和“其他投资”。

小浪底建管局对外的财务报告在工程建设期间是按照两种渠道分别编制的。其中对上级主管部门即水利部按照《国有建设单位会计制度》的要求上报所有枢纽工程和移民工程的汇总内资财务报告，包括“资金平衡表”、“基建投资表”、“待摊投资明细表”、“基建借款情况表”和主要财务指标报表。对世界银行则根据贷款协议按照枢纽工程和移民工程两个不同的的项目分别提供外资财务报告，包括“资产负债表”、“项目工程进度表”、“贷款协定执行情况表”、“专用账户收支表”和有关财务情况说明。

3建立内控制度，保障资金安全

自1991年小浪底工程开工建设以来，建管局财务部门就按照有关法规和制度的要求，逐步建立并完善了有关的内控制度，在会计岗位设置、加强资金的统一管理、统一会计核算程序、建设成本控制等方面做了详尽的规定。1999年新《会计法》颁布后，小浪底建管局组织单位领导和全体财务人员认真学习，切实领会其法律意义，并根据新《会计法》的规定，适时补充、修订了部分内部管理制度。

3.1机构及职责划分

在财务管理上，小浪底建管局实行“统一管理、分级核算”的原则。根据国家有关法规，小浪底建管局设立了总会计师。作为小浪底建设管理局领导成员之一，总会计师主管全局经济核算和财务会计工作，组织编制和执行财务预算、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，建立、健全经济核算制度，进行经济活动分析，并参与重大经济合同和经济协议的研究、审查。同时，局设立财务处作为全局统一管理资金和会计工作部门，负责整个工程建设的筹资、工程投资与费用等项目的核算，全面归集建设成本，并负责建成投产后生产经营的全面核算；根据国家有关政策、法规，制定了有关内部财务管理制度，并对“分级核算”体制下的其他财务部门进行业务指导。根据各业务部门的实际工作，本着既有利于资金管理又利于会计核算的原则，局内有关部分处室实行资金总额控制下的分级核算，各非独立核算单位设置会计机构，局统一调配会计人员，对本部门的业务进行会计核算，定期向局财务处履行报账手续，以便局财务处全面归集有关成本、费用。另外，根据业务的发展，小浪底水利枢纽建设管理局先后注册成立了小浪底工程咨询有限公司、小浪底工程有限责任公司等经营性单位，这些经营性单位由局作为投资主体，局统一调配合适的会计人员，按照相应的法规和会计制度进行会计核算，赋予这些独立经营单位一定财务自主权，从财务管理上做到产权清晰，以便促进企业成为自主经营的市场主体，促进多种经济方式的健康、快速发展。小浪水利枢纽建设管理局各级财务机构严格按照国家有关法律法规和会计制度的规定，设立相关账目，登记会计账簿，编制财务会计报告。“统一管理、分级核算”的管理体制切实保证了工程建设的顺利进行和多种经营的良性发展，为探索在新的投资体制和多渠道资金来源情况下的新型财务管理模式提供了一个良好的范例。

3.2制度建设

自1991年小浪底工程开工建设以来，建管局财务部门就按照有关法规和制度的要求，逐步形建立并完善了有关的内控制度，在会计岗位设置、加强资金的统一管理、统一会计核算程序、建设成本控制等方面做了详尽的规定。1999年新《会计法》颁布后，小浪底建管局组织单位领导和全体财务人员认真学习，切实领会其法律意义，并根据新《会计法》的规定，适时补充、修订了部分内部管理制度。具体做法有：统一会计政策，统一会计明细科目，强化会计基础工作；合理划分岗位，明确职责权限，建立制衡机制；加强资金源头控制，把好银行账户开立关；明确资金审批权限，严格按审批权限使用建设资金；资产保全的内部控制等。