如何开展油田建设工程项目全过程跟踪审计

如何开展油田建设工程项目全过程跟踪审计

刘伟刘金才

（中国石油辽河油田分公司欢喜岭采油厂审计科，辽宁盘锦124000）

摘要：通过近些年审计实践，不断探索对重点工程的全过程过程审计，逐步形成对重点建设工程进行分阶段审计的新方式，逐渐实现建设工程审计由事后向事中审计、事前审计的转变；通过全过程控制，及时揭示投资管理中存在的风险，规范投资管理行为，有效控制工程成本，促进提高投资效益。而现场跟踪审计则是将问题处理在萌芽状态，起防患于未然的作用，更能达到工程审计的目的。

关键词：全过程跟踪审计；招投标阶段；项目施工阶段；工程量审核阶段

1开展油田工程项目全过程跟踪审计目的及意义

油田建设项目全过程跟踪审计是指审计部门对基建项目从项目立项到竣工结算的投资管理活动全过程进行连续、全面、系统地审计、监督、分析和评价工作，通过发现和评价工程建设过程中存在的问题，帮助建设部门纠正偏差，以实现对工程建设项目全过程的审计监督与控制，并且对促进工程质量的提高起到积极的作用。

2开展油田工程项目全过程审计内容

工程项目审计是一项复杂的系统工程，每个建设项目都是经过设计、施工、监理、建设管理部门等单位共同努力完成的，全过程跟踪审计必须是全面的审计范围，但不是说事无巨细一把抓，要抓重点问题进行全过程监控，采取正确的方式、方法和措施，才能达到预期的目的。因此，实施跟踪审计应该集中力量抓好以下几个重要环节：

2.1项目建议书在编制前审计就要介入，审查项目建议的必要性和依据；批建规模、地点的初步设想；投资估算；项目进度效益评估等。项目建议书被批准后，就可进入可行性研究阶段，审查是否进行了实地调查、察勘，各种数据资料是否准确，来源是否可靠，是否有符合规定的依据，为项目实施提供决策依据。

2.2施工准备阶段是项目建设的前期工作之一，主要审查项目施工单位是否有承揽相应施工任务的资质，是否按法定的招投标程序选择了设计、施工单位并实行合同管理，各种合同是否规范、合法有效，审计施工单位是否制定了完善的质量控制制度等。这个阶段重点跟踪审计的是招投标阶段和审签合同阶段。主要内容有：

（1）招投标阶段，作为内部审计部门要提前介入，从源头参与，全面引进竞争机制，确保招投标工作公正、公开、公平进行，对保证工程质量、降低投资成本和促进廉政建设有着重要意义。具体分为以下几个方面：审查招投标程序的合法性及操作的规范性，避免开标、平标、定标过程的主观性、随意性。审查投标单位资格和条件的有效性，防止无资质或低资质等级的施工单位承包工程，防患于未然。审查招标小组评标办法的合理性，评标办法是评价投标单位的综合指标，审计人员应分析它是否涵盖了业绩、信誉、工期、施工能力（装备、技术、方案、管理、安全）、质量标准、结算方式等关键内容。审查工程标底的客观性，审计人员可对标底的工程量计算、定额套用、取费标准、材料调差等内容严格把关，以确保其客观、合理。

（2）审签施工合同。工程施工合同是工程建设质量、进度、投资的主要依据，在市场经济条件下，甲乙双方之间相互的权利义务关系主要通过合同确定。审签合同的目的就是避免因合同不完善、意思不清楚、格式不规范等原因造成的隐患。合同审查的重点是：合同签约主体是否合法；有无油田公司市场准入，合同内容是否符合国家法律、法规；形式是否符合本工程特点；文字表达是否准确；合同条款是否完整，风险合同是否有明确的指标等等。

2.3项目施工阶段的审计要把握好设计单位、施工单位是否按规定到位，各个部门的管理措施资料是否到位，实际施工单位是否与合同单位一致，工程的分包是否经过建设单位按规定认可的原则办理。主要材料是否有合格证、质保书，隐蔽工程的有关图片、文字资料是否齐全；有关工作日志、施工资料是否齐全；施工单位的安全防护措施是否到位；设计变更是否按程序办理；工程预算款及结算是否按合同办理。这个阶段是一个非常关键的时期，关系到工程质量好坏，审计质量高低的问题，对审计评价有相当高的参考价值。这个阶段的重点工作是：

（1）做好隐蔽工程验收记录。由于隐蔽工程在隐蔽后无法看到，因此是最难监督、最容易产生争议的地方。跟踪审计人员一定要到施工现场了解具体施工做法，做好取证记录，如管线、电缆的型号、材质、品牌；防水、防潮层的做法；吊顶；桩基工程、垫层等等都应详细记录下来，另外还要特别注意的是许多施工图纸上都没有详细标注构造柱和圈梁，只在说明部分作了简要交代，审计人员一定要深入施工现场，将实际情况记录下来，所有的隐蔽工程都要经基建、监理、审计、施工四方会签后才能隐蔽。如我们在审查某单位施工井场保护工程，在工程开槽动工时对现场情况进行拍照、测量，发现许多问题，比如施工单位编制的钢筋笼的网眼是20厘米，超过了设计要求的1.5倍；在抛石沉排施工时，现场发现南段的三座石笼坝没有抛石沉排，而是利用以前井场保护工程沉降石，对这些隐蔽工程做了详细的记录和现场拍照，并且擅自变更设计的当场要求整改，保证了工程质量。

（2）审查现场签证和工程变更。现场签证和工程变更是引起工程造价变化的主要原因。工程建设的生产周期比较长，在此期间常会出现一些不确定因素，不可避免地引起工程变更和签证，要注意设计变更程序是否合规，同时施工单位利用项目变更和签证，想以此提高工程造价，赚取非法利润，甚至有少数甲方和监理职业道德低下，为了一己之利，相互勾结，捏造事实，弄虚作假，合谋做伪签证假变更。

（3）审查材料和设备价格。在工程项目中，材料和设备占整个工程项目造价的比重比较大，大家在工作中肯定发现过偷梁换柱、以次充好的现象，也有预算价格作为社会平均价格脱离市场价格的实际情况，所以对材料、设备的真实性、合理性进行审计尤为重要。通过现场跟踪审计，能够及早调查工程项目中所用材料的质量与规格、型号，有效防止有的施工单位利用同类材料价格存在的差价，赚取不合理的利润，而且材料的质量和功能不合乎图纸的施工要求，出现以假乱真，以次充好的现象，结果导致了工程质量的整体效果差，缩短了工程设施的使用寿命。只有把握住现场的实际使用情况，核准现场实际用料的厂家、品牌、规格、材质以及性能参数指标，做好记录并拍照后，再以此向同期市场求证真实价格，达到材料设备价格和市场的同步化。

2.4工程量审核阶段是结算中最基础的数据。它直接影响计算直接费和其它各项费用，它的准确与否直接关系到工程造价的高低。首先工程量的计算是编制结算最繁琐的环节，计算规则多，工程量大，最容易出现多算，重算或漏算的地方。其次审查其工程项目交付使用是否真实完整、按施工图纸施工，有无未完工程或偷工减料现象，施工单位的工程预算，与现行有关规定有无冲突，定额套用是否正确，有没有高套重算。

综上所述，传统审计主要是针对执行情况的事后审计，虽然可以查错纠弊，起到威慑、警示作用，但所查出的许多问题都已经既成事实，造成的损失也往往难以挽回。通过开展全过程跟踪审计，逐渐向事中、事前审计延伸，形成事前预防、事中控制、事后监督的全过程审计机制，可以提早发现问题、解决问题，有效防范和化解风险。通过过程控制，及时揭示投资管理中存在的风险，规范投资管理行为，有效控制工程成本，促进提高投资效益。

参考文献

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