浅析公司内部预算控制

浅析公司内部预算控制

张爱平

浅析公司内部预算控制

张爱平

（平顶山煤业（集团）四矿，河南平顶山467000）

作者简介：张爱平，平顶山煤业（集团）四矿。

摘要：预算控制是利用预算对公司内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调公司的产生经营活动，完成既定的经营目标。

关键词：公司；内部预算；控制

随着世界经济的全球化，市场竞争不断加剧，所有企业管理者都在考虑如何降低成本、提高资源的效能、减少财务风险，增大利润空间，如何使企业实现其可持续的良好发展。因此，管理者在规划、预测、决策、预算的同时，要加强预算管理以其特有的优势成为管理者在新形势下的必然选择。预算管理即指预算控制，它是预算指标、调整、执行、分析与考核的过程。预算控制是协调的工具、控制的标准、考核的依据，是促进企业各级经营管理人员自我约束、自我发展能力培养的有效途径，也是推行企业内部管理规范化和科学化的基础，更是企业战略目标的实现的保障。

1预算编制控制

公司预算的编制是在基于公司的中长期发展规划和战略发展的要求，从财务、供销、生产、技术、人力资源等各个部门和方面综合编制业务预算（如销售预算、生产预算、采购预算、成本预算等）、财务预算（如现金流量预算、结算款项预算、预计财务报表等）和资本预算（筹资预算、投资预算等）等。在编制预算前，要合理配置本企业财务资源，从以下几点控制预算的编制：确定成本费用控制重点、确定投资方向、保证预算的严肃性、盈利企业要增利、亏损企业要减亏、费用单位要节约。

2预算执行控制

公司应当加强对预算执行环节的控制，对预算指标的分解方式、预算执行责任制的建立、重大预算项目的特别关注、预算资金支出的审批要求、预算执行情况的报告与预警机制等做出明确规定，确保预算严格执行。

公司预算一经批准下达，各预算执行部门必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各环节和各岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系；同时公司应当建立预算执行责任制度，对照自己确定责任指标，定期或不定期地对相关部门及人员责任指标完成情况进行检查，实施考评；公司还应当强化现金流量的预算管理，按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，控制支付风险。对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行。对于预算外的项目支出，应当遵照财务预算管理制度规范支付程序。对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付；公司严格执行销售或营业，生产和成本费用预算，努力完成利润指标。在日常控制中，公司应当健全凭证纪录，完善各项管理规章制度，严格执行生产经营月度计划和成本费用的定额、定率标准，加强适时的监控。对预算执行中出现的异常情况，公司有关部门应及时查明原因，提出解决办法；预算资金支出的审批，公司应当加强对货币资金收支业务的预算控制，及时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，严格控制支付风险。对已纳入公司预算，但支付手续不健全、凭证不合规的货币资金支出项目，不得办理支付；预算执行情况的报告与预警机制等也应当做出明确规定，确保预算严格执行。

3预算调整控制

预算调整是指当公司的内部环境发生变化，预算出现较大偏差，原有预算不再适宜时所进行的预算修改。预算调整的原则性要求是“控制预算调整的控制流程应当清晰，对预算调整环节控制等应当有明确的规定”。

4预算分析及考核控制

预算分析与考核控制的原则性要求是“预算分析、考核的控制流程应当清晰，对预算执行结果的分析考核等应当有明确的规定”。公司应当加强对预算分析与考核环节的控制，通过建立预算执行分析制度、审计制度、考核与奖罚制度等，确保预算分析科学、及时，预算考核严格、有据。比如预算执行分析制度，2006年4月，财政部发布《企业国有资本与财务管理暂行办法》要求企业应当实行财务预算管理制度.公司应当建立预算执行分析制度，预算管理部门应当定期召开预算执行分析会议，通报并全面掌握预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，提出改进措施，纠正预算的执行偏差。又如考核原则，公司预算执行情况考核，应当坚持公开、公平、公正的原则，考核结果应有完整记录。

5预算执行情况及奖罚制度

企业预算执行考核是企业效绩评价的主要内容，公司应当建立预算执行情况奖罚制度，并结合年度内部经济责任制考核进行，并与预算执行部门负责人的奖罚挂钩，作为公司内部人力资源管理的参考，明确奖罚办法，落实奖罚措施。

通过公司内部预算控制，企业的管理水平得到了不断提高，由编制、执行、调整、考核分析这一系列的控制措施的实施，在现代管理经营模式下，不断地完善和发展，为企业的经营起到一定的作用。

参考文献：

［1］（美）英格拉姆•奥尔布莱特•希尔著．预算管理与内部控制［M］．中信出版社，2005．

［2］张延波主编．企业集团财务管理［M］．浙江人民出版社，2007．

［3］（美）詹姆斯•C•范霍恩，（美）小约翰•M•瓦霍维奇著．现代企业财务管理［M］．经济科学出版社，2002．

［4］（美）罗伯特•希金斯著．财务管理分析［M］．北京大学出版社，2006．

［5］李天民著．管理会计学［M］．中央广播电视大学出版社出版社，2005．

［6］魏红萍.预算制度刚性与柔性的矛盾及协调[J].事业财会，2006．