“营改增”背景下的企业纳税筹划策略

“营改增”背景下的企业纳税筹划策略

张曼

云南省有色地质局地质地球物理化学勘查院

摘要：伴随着社会经济体制的改革与发展，我国逐渐加大了对企业纳税制度改革与创新的力度，在“十二五”规划中，我国创新性地提出了“营改增”策略，相比较于以往的缴税方式，此次纳税方式最大化的减轻了部分企业的税务压力，使我国纳税体系得到了进一步优化。由于地质勘行业的复杂性，其自身的会计制度一直没得到完善，因此其在面对新纳税政策时，需要不断调整自身的纳税体系，所以对地质勘探单位进行纳税筹划是有必要的。本文将首先概述“营改增”相关内容，描述其主要缴税过程；其次在“营改增”的背景下，分析地质勘探单位为何要进行相关的筹划；最后为地质勘探单位纳税筹划提出相关的谋略，以促进地勘单位能够在新政策下获得更多的利益，以此来改善地勘单位发展现状。

关键词：营改增；地质勘探单位；税务筹划

一、“营改增”的概述

2012年我国政府部门根据当今社会经济发展现状，创新性地提出了“营改增”这一概念，其指出用缴纳增值税的方式代替传统缴纳营业税的方式，其只需要对产品贸易中所产生的增值部分进行税务缴纳，而不需要缴纳全部的税务，其最大化的降低了企业贸易中需要缴纳的税务成本，避免了税务缴纳过程中重复的环节。

在2012年1月初，“营改增”政策首次在上海部分行业得到应用，其行业主要是交通运输业和部分现代服务业，并在数月后扩大了其试行地点，由上海扩至江苏、北京、深圳等数个省份城市。在“营改增”背景下缴纳税务方式主要有两种，以缴纳增值税销售额是否超过500万元为标准，低于这一标准的为小规模纳税人，其缴纳税金的方式为以3%征收率来计算增值税。而对于超过这一标准的为一般纳税人，其可运用税金抵扣制，可用获得的专用增值税发票来抵扣相应的税额。

对于勘探单位而言，营改增咨询服务费税率、转让服务等的税率为6%，钻井服务的税率为11%，自然资源转让服务的税率为6%，企业在2016年4月前所取得的不动产可按照简易计税的方法，即类似于小规模纳税人的应税计算方法，其不动产的租赁按照5%的税率缴纳税金，此外，如果企业对境外企业进行相关产品服务，可免缴纳增值税。

如下图1.1所示，其为“营改增”政策下简易税务缴纳过程

二、实施“营改增”政策的原因

（一）企业税务成本高

在早期，对于许多对外贸易企业而言，其需要在经济利润上按照一定的税务比率缴纳相应的税金，其税金无法通过其他方式来抵销，无形之中加重了企业经营成本，影响企业战略目标的实现。

（二）原有税务制度不够完善

早期营业税的收取存在着很多的不足之处，漏税偷税的现象时有发生，营业税并不能适用于所有行业，而营业税与增值税的并行政策又会加重税务环节，“营改增”政策的实施则完善了我国税务制度中的漏洞，其是解决我国当前税务矛盾、困境的重要举措，也是经济改革的必然趋势。

三、“营改增”所带来的影响

（一）优化产业体制

我国原有的征税方式主要以营业税和增值税为主，其在税金征收的过程会存有重复收取的可能，而“营改增”政策的实施将会完善我国税务抵扣的环节，促进企业之间的竞争，聚集多类规模企业，从而构建出资源优势。“营改增”政策实施以来，地质勘单位对境外提供相关服务可免交增值税，其中包括对外技术转让技、知识产权服务、软件服务等。试行点部分城市的经济发展以及税收情况得到了很大的好转，这正是企业优化产业结构的绝佳机遇。据相关数据表明，我国部分“营改增”试行地点的纳税人数以及金额有了一定的提升，这表明产业体制的优化提升了纳税人的积极性，纳税过程也得到了规范。

（二）增加地质勘单位税务缴纳压力

在“营改增”的政策背景下，地质勘单位隶属于服务业，其应交税率为6%，对于地质勘单位而言，如果缺乏一定的税额抵扣，那么无疑增加了企业应缴纳的税额，长期以往，其将会影响地质勘探的资金成本，企业为了减少设备成本，会选择采购私人单位的设备，而这些单位可能无法提供专用增值税发票，单位则无法完成增值税的抵扣。

四、“营改增”背景下企业纳税筹划策略

（一）优化地质勘单位生产管理

“营改增”政策的实施要求地质勘单位必须能够创新企业管理，地质勘单位中包含了合同签订、设备管理、项目监管等诸多环节，在新税务政策下，其拥有较大的纳税筹划空间，此时需要高层管理人员能够优化企业管理，把握好诸多环节中的政策空间，减少地质勘探负税情况的发生，从而降低企业成本，并且我国“营改增”政策中，对于项目外包、挂靠等运营方式有着严格的监督机制，高层人员应当加强企业纳税管理，以正确合理的方式减少应税额，避免触碰到相关法制底线。

（二）加强地质勘单位的内部宣传工作

对于地质勘单位而言，加强增值税相关知识内容的宣传力度对于企业节税有着重要意义。由于地质勘单位的复杂性，“营改增”政策的实施对其各个方面都产生了一定的影响，比如企业的会计核算、应税管理等，而对于勘单位的部分员工而言，其尚未真正理解增值税的处理过程，对新纳税政策的优异之处尚未有深刻的认识，所以对于地质勘单位而言，提升员工对于“营改增”的认知，有意识地获取更多的增值税发票来抵扣税金，其对于企业降低负税具有重要意义。

（三）规划地质勘单位纳税时段

对于许多地质勘探而言，其纳税时段一般为服务结算时间，所以为了使企业能够合理利用自身资金空间，实现资源价值的最大化，企业可以延长结算时间，不将预收款的时段作为结算时间，缓解企业缴纳税款的压力。

（四）选择专业人员进行地质勘探的纳税筹划

在许多地质勘单位的纳税筹划过程中，高层人员往往会选择内部相关人员进行筹划工作，原因是其可以减少企业成本和充分利用好人力资源优势，但高层人员忽略了企业纳税筹划的专业性，其需要筹划人员能够根据企业现状、政策背景，制定出合理正确的策略，此外，企业如果想要充分利用内部人员优势，可聘请专业人员来培训企业相关人员，不仅可以改善内部员工的专业策划能力，还能加深员工对于企业战略的理解，从而达到双赢的目的。

（五）根据单位情况，提前做好资金规划

地质勘单位内部结构具有一定的复杂性，因此梳理好企业内部流程，针对现今税率的差异寻找合适的突破点，不断整理规划企业资金的运转，根据实际情况做好企业规划，提前完成资金预算以及纳税筹划。

（六）财务会计部门做好增值税发票的管控工作

在新税务缴纳政策下，地质勘单位财务部门应当快速适应增值税抵扣制度，重视和把控好企业所获得的增值税发票，在合作中提升企业索取专用发票的意识，强化税务管理，从根本上缓解缴纳税款的压力。

五、结束语

作为新时代下的税务政策，“营改增”是我国税务改革的重要举措，其直接影响着我国税务发展的格局，从部分地点、企业的试运行现状可以看出，“营改增”对于我国部分行业或企业的发展具有一定的推动作用，为地质勘单位的合作提供了一个目标点，“营改增”的作用已经逐渐显现出来，其有效地解决了我国当前税务所存在的部分问题，促进企业之间公平的竞争与发展。企业应当根据相关政策的优惠性，完善自身企业机制，构建更为完善科学的管理合作、外包体系，结合自身情况，制定更为完善的筹划方案，促进企业减轻应税压力，合理规避税务风险。由于笔者对于“营改增”理论体系的理解尚存在不足之处，对地质勘探纳税的筹划理解还不够深入，希望相关企业能够对税务发展有充分的认识，促进企业的深化发展。

参考文献

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