工程项目终结审计相关问题的探讨

工程项目终结审计相关问题的探讨

丁丽婷

淳安县建设工程招标代理有限公司 311700

【摘 要】：工程项目审计工作在很大程度上能够保证工程顺利进行，但是，很多企业在实际工作中，并没能利用审计工作的开展，推进项目的顺利进行，而且会因为合同签订过程中存在的疏忽，影响到后续工作的进行。本文揭示了企业在终结审计存在的问题。并在此基础上，有针对地提出解决对策，使工程审计工作可以为项目顺利运行保驾护航。对于相关领域科研工作者和同行业工作人员具有十分重要的参考意义。

【关键词】：工程项目；终结审计；审计风险

1 引言

工程项目终结审计主要集中于经济责任审计。通过审计项目国有资产的工期、质量、安全性、效率、安全性和完整性，对项目负责人的管理绩效进行评估。审计工作的意义主要在于执行投资政策，依法维护施工各方的合法权益，如实、客观、真实地反映工程项目的成本，提高工程投资效率；有效控制投资风险。

2 工程项目终结审计面临的问题

2.1 工程资料终结审计

工程结算资料必须要保证其完整性，这样才能顺利推进项目终结审计工作，这也是终结审计工作开展的前提条件。但是在此过程中，工作人员却因为无法提供真实完整的终结审计需要资料，所以导致终结审计工作存在问题。在施工管理中，很多工作人员都注重工程进度，但是却忽略了工程质量，同时，还不注重相关资料的管理，使得结算资料不够完整和全面，这样会对个别签证造成极大的影响。现场施工人员并不一定熟悉工程项目中的每个环节。此外，由于高强度工作，工作人员处于精神紧张的状态中，所以注意力也难以保持高度的集中，这样现场签证工作的执行效果就会存在较大的问题。在工作期间没有核实施工方签证就签字，这种情况在现场施工中并不罕见，这样容易造成工程量重复计量的问题，浪费工程资本。还有部分签证以图纸为草图，其内容含糊不清，施工人员在观看时难以准确计算，这也使得工作存在较大的障碍。部分工作人员在材料价格方面并不审核材料费，工程造价中材料所占成分较大。但是在终结审计过程中，工作人员却并没有重视材料造价的终结审计工作，部分单位甚至不经详细调研就在市场中签订材料。结算终结审计材料单价与市场价格如果存在差异，即便单品差价非常小，但在大量数量的累积下，也会形成较大的差额，而施工单位认为材料单价确认工作并不重要，这样会直接影响到后期的施工。

2.2 竣工结算存在漏洞

建设工程的竣工结算是终结审计的重点，在此过程中也存在一些问题，需要审计人员给予重点关注，竣工结算审计流程如图1所示。如有的施工企业钻合同的空子，对工程量进行多计、重计，致使工程造价虚增。有的建设单位对合同内容重视不足，在发包合同中只注重工程质量、进度等内容，而没有关于工程价款的内容，导致竣工结算难以进行，也为施工企业利用合同漏洞多计工程价款制造了可乘之机；有的在竣工结算时采用的计算单位不一致，有的对计算的规则了解和运用不足，致使在工程量的计算上出现误差；有的对定额的综合解释有所忽略，或重复套用、高套定额，导致竣工结算中存在问题；有的施工单位不按合同约定套用费用定额，而是按照建设工程的类别计算费用等。

图1 工程项目竣工结算审计流程

2.3 工程竣工验收后遗留事项的处理

在建设工程终结审计工作中，由于对工程项目实施过程的审计工作不够重视，导致终结审计工作开展不全面、不科学，影响了终结审计结果的权威性和严谨性，也为违规行为增加了空间。如有的施工企业根本不聘请监理；有的监理单位不认真履职，对施工企业擅自更改工程内容的行为视而不见；有的在变更工程内容时签证不规范；建筑材料质量不合格或不按规定检验；隐蔽工程记录不细致；对建设工程的计量开展不及时，而是采取集中计量的方式，致使出现重复计量，最终导致计量不准确的问题。有些单位并没有根据实际情况改造，这样容易引起结算价格纠纷。工程质量不真实，有些施工单位为了能够在工程中获取高昂的额外利润，在编制工程结算书时，往往存侥幸、占便宜的心理，利用高定价高取费的方式获利，这无疑会影响项目的成本预算。

3 解决措施

3.1 管控决策审计工作

审计人员在决策阶段的审计工作非常重要，不仅需要审查可行性研究报告，在资料中是否完整，同时还需要加强监管力度，保证企业内部决策环节可以按照规定流程进行。在整个审计工作中，一旦发现工作存在问题，需要立即提出通过整改修正，保证工作能够顺利进行。在预算环节中，还需要按照程序审计工程预算，比对审计文件、施工图纸以及施工方案，了解材料价格以及预算定额之后计算所需费用，掌握所购材料与市场之间的差额，同时，还需要核查工程量、材料单价等是否合理，以保证工作能够顺利进行。

3.2 对项目变更设定严格的终结审计程序

在现实中，有的施工企业经常对工程项目作出变更，导致工程项目投资超出预算。因此，要设定严格的审计程序，加强对项目变更的内容、变更的手续、建设资金投入的变化、建设规模变化等项目的审查与终结审计，重点对超出预算的资金运用情况进行严格审核，并对预算调整的情况进行监督，防止不当变更、擅自变更、不合理变更、不按程序变更对建设工程成本效益造成不良影响。

3.3 精确计算工程量

工程计算量的准确性直接影响到工程造价，所以工程造价人员应该重视工程量计算工作。此阶段由于计算量较大，容易出现漏洞，因此，审计人员在工作中应明晰工作重点，了解工作中存在的难点。由于工程量大、价格高，所以容易混淆，审查工作中需要注意高估冒算等问题。在变更设计期间，要仔细检查工程量清单，保证变更增减与实际工程量相符，同时，还需要保证变更增减的工程量，在合同约定的范围之中，审核人员有时还必须要到现场核查，以保证审核工作在结算过程中不会出现差错。对于工程量较大的项目，审计人员应到现场核对，并且应熟悉定额以及计算量审计工作，政府应该考虑到当前社会的发展状态以及物价上涨情况，这样才能控制好供料单价上涨对工程形成的影响。在纠偏过程中，还应认真研究相关合同条款以及政策规定，以保证定期价格信息与合同施工预算价格不会出现较大的出入。

（一）健全完善建设工程审计监督机制

工作机制是保证建设工程终结审计工作顺利开展的基础，针对当前相关终结审计工作机制存在的问题，应对建设工程终结审计监督机制进行进一步完善。政府应进一步加强对建设工程审计工作的宏观调控，建立健全科学合理的、与时俱进的审计监管机制，深入基层和工程建设一线了解市场动态，把握建设工程发展的新动向、新问题、新矛盾，针对存在的问题加强政策研究和论证，及时对相关政策机制进行调整优化，从源头上避免盲目建设和重复建设等问题，克服建设资金的浪费和投资效益低下等不良现象。要对财政投资项目管理机制进行完善，进一步明确职责划分，对投资主体的活动形成有效规范和约束。要充分发挥政府审计机构的作用，加大对财政资金投入领域的终结审计，如公共服务设施建设、产业支持项目建设等。建设工程企业要建立包括监理监督、内审监督、预算决算审计等监督制度，建成全位监督的机制和体系。

4 结语

工程项目终结审计是一项高度专业的工作，也是一项系统而复杂的任务。它对于监视项目投资行为，提高项目投资效率，避免不当或非法行为以及保护各方的合法权益具有重大意义。要充分发挥建筑工程终结审计工作的作用，必须深入了解工作的现状和问题，并通过健全的机制，调查取证，合同审查等措施提高审计工作的水平和效率。

【参考文献】：

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