建筑企业全面预算管理问题研究

建筑企业全面预算管理问题研究

刘如生

中国建筑第二工程局有限公司华东分 公司  上海市   200135

摘要：随着经济的发展，城市化建设不断加快，建筑施工行业在计划经济时期就在发挥着巨大作用，在新时期，建筑施工企业也需要不断强化自身实力，加强技术与管理创新。文章通过对建筑施工行业的发展现状、企业内部全面预算管理工作的执行进行分析，探究其中存在的问题，并以相关文献资料为依据，对建筑施工企业的预算管理环境、编制流程、执行控制环节提出合理的改进建议。

关键词：建筑企业；全面预算；管理

引言

预算管理是指企业以战略目标为导向，对未来一定期间内的经营活动和财务状况进行全面预测、统筹，合理配置企业各项财务资源和非财务资源，对执行过程进行监督、分析，对其结果进行评价、反馈，改善和调整经营活动，进而推动实现企业战略目标的管理活动。全面预算管理，主要是指全员参与、全业务范围、全过程跟踪。全面预算管理作为管理会计重要内容之一，可以使企业的长期目标与短期目标、战略与企业规划很好的协调，可以整合企业各部门，通过预算编制、实施与修正，可以使企业战略更好地“落地”，为企业目标实现提供合理的保证。

1建筑施工企业进行全面预算管理的重要性

全面预算管理工作划分为经营预算、专门决策预算和财务预算三部分，系统性的涵盖了企业的业务流程和管理流程，有助于提高施工企业日常监督和分析能力。第一，全面预算管理逐项分解企业的战略目标和业务计划，将企业经营管理目标和理念转达到管理部门和项目部门，通过量化各责任主体应承担的经营管理指标，对项目责任人聚焦战略起引导作用；第二，项目预算更加注重过程控制，高效准确的分析预算进度执行结果，对企业及时做出精准决策起到支撑作用；第三，全面预算管理是在编制业务计划为先导的基础上嵌入了财务预算子系统，具有业务和财务高度的融合性；第四，全面预算管理在时间和空间上平衡了长期和短期、整体和局部的利益，促进了公司的长远发展；第五，全面预算管理要求管理者刚柔并济，既要在成本费用的管控上体现刚性约束，又要在应对复杂多变外部环境变化时体现柔性思维，对企业的经营管理起到护航作用。

2建筑企业全面预算管理问题

2.1相关指标体系缺乏完善性

长期以来建筑施工企业将成本费用预算管理作为企业项目预算管理工作的重点，没有系统地开展项目预算工作。企业施工项目负责人对预算管理没有全面的认识，导致管控各项费用时也缺乏合理性和高效性。很多企业采用大致估算的方式确定施工项目的预算指标，在合同基础上大致评估施工进程、工作人员数量，没有深入分析工程特点、风险点以及控制办法。有的企业资金预算工作也只是分项目分期完成，没有采取长期有效的措施进行某项经济指标的预算和控制。

2.2预算评价与考核环节存在的问题

进行预算绩效评价有助于预算的执行和完善，而现在的预算评价和考核环节缺乏相应的体制机制。首先，许多施工企业没有对预算的执行情况进行绩效考核，导致其缺乏科学的考核评价标准，无法形成良好的成本节约氛围，也使得员工降低了提升企业经济效益的主动性。对于那些实施了预算评价与考核的企业，其在制定考核标准和权重指数时带有明显的主观性。项目执行方通过一系列手段进行造假来获取更高的绩效奖励，甚至为了自己的利益而牺牲其他部门的利益。其次，预算评价后的反馈和整改能力有待加强，施工企业往往不能及时进行结果反馈和整改。当发生问题时，执行方或基础作业人员不知道问题发生的源头。要想发挥预算管理的作用，需要针对执行过程中的短板开展补救工作。

3建筑企业全面预算管理问题的对策

3.1优化管理组织体系

想要保证企业充分发挥出各项职能的作用，就要保证预算管理组织体系的完善，将全面预算管理工作充分落到实处。第一，做好预算管理委员会的设立，由总经办、人资部、战略投资部等主要负责人组成预算管理委员会，预算管理的决策要由预算委决定，同时负责和董事会直接对接，保证能够高效地协调和规划全面预算管理工作。预算委要以长远的战略目标和上年度发展情况进行本年度经营目标的确定，并且将预算责任中心的责任层层分解细化到各个部门和人员，加强管理预算的编制、执行、考核、监督等诸多工作内容，保证顺利实现预算目标。第二，将预算责任中心权责明确清楚，作为具体执行预算工作的部门，预算责任中心主要负责本部门业务预算草案的、成本费用标准的标志，将经过企业管理层批复的预算方案贯彻执行。企业还可以将责任制管理的方式应用于建筑施工企业的预算管理中，将预算工作组责任划分，实现全过程施工预算控制，管理人员直接将预算执行效果反馈给管理层，保证管理层能够将施工进度、预算等跟进情况、数据信息实时准确地获取。

3.2制定合理有效的执行与控制制度体系，预算与考评一体化

各施工企业子、分公司负责预算的执行和编制，预算一旦审定并下达之后将不能被随意修改。各单位的生产经营活动要在预算范围内开展，目标责任需要根据岗位权责进行分解，严格落实预算的执行和控制，使全员参与其中，保证每个人都能各司其职，建立起有效的目标链。预算汇总要做到每月上报，不仅如此，还要对执行情况进行分析研究，通过交流会分享成功经验，并找出预算执行过程中出现的不足及改善方案。全面预算管理的重点之一是建立有效的预算管理绩效考评机制。企业实施赏罚分明的考核方法可以发挥对预算的监督作用，并且能提高员工的参与度，鼓励其进行技术和管理创新。预算评价考核机制应该实现长效化发展。为了进行有效的绩效考评，长短期目标、单一和整体目标要做到有机结合。

3.3建立高质量的施工定额成本库，动态分析成本费用差异

施工企业受外界环境变化影响因素较多，各种可预测和不可预测的情形更是千差万别，这就要求企业在实施全面预算管理准备阶段充分考虑各种可预测市场变化因素，寻找同类型施工流程成本驱动因素，通过构建数据模型或情景分析系统管控施工现场各类可控成本支出。对于施工中不可预见的事项，及时反馈上级主管部门，同时修正预算指标，动态监控全面预算管理执行情况，跟踪重点预算项目并组织专人分析其预算差异的形成原因，不断完善施工成本定额，同时结合市场季节性价格波动等特征，分时修正各季度施工成本预算,使得预算具有动态合理性。科学完善施工成本预算可以促使现场的成本费用支出趋于标准化，有利于企业经营管理者将有限的精力重点放在分析不确定因素导致的成本超支上。事实上成本费用不超预算，不代表预算执行率高，需要进一步考虑是否因为预算编制不合理造成，只有企业制定出与自身业务特点相匹配预算定额标准，才能对施工过程达到有效的控制，实现管理精细化，并为后续的绩效考核工作提供数据支持。

结语

综上所述，全面预算管理在建筑施工企业中的作用越来越大，应用也越来越广泛，建筑施工企业应当加强现代化企业制度的构建，严格把控企业整个项目做好项目成本的控制，将项目效益提升。企业发展中需要贯彻落实全面预算管理制度，所以企业管理者要明确全面预算管理的重要作用，提高企业运营管理水平，保证企业战略目标的落实。

参考文献

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