风险审计对企业审计实务的影响研究

风险审计对企业审计实务的影响研究

李云

山东省滨州市阳信县烟草专卖局 山东 滨州 251800

摘要：风险审计能够有效地从企业内部对企业面临的风险进行识别和评价，并让企业根据评价结果制定合理的风险控制措施，因此，风险审计能力的高低直接决定了企业内部控制的优劣，是企业发展必备的能力之一。通过风险审计，企业能够清楚地认识到自身发展中的重大风险点，有效降低审计错误和失误次数，另外，风险审计能够集中企业审计能力，用重点审计能力应对高风险区域，提升审计效率，保证审计质量。

关键词：审计风险；审计实务；风险管理

1. 引言

随着我国市场经济的不断发展，企业面临的市场环境也变得逐渐复杂化，面对如此复杂的市场情况，企业就得用同样复杂的经营形式进行应对，因此，在日常经营过程中的企业财务审计工作的难度也不断提升。风险审计能够结合相关模型加强审计对象的经营情况的分析，判断其预发生风险问题，并采取特定的控制措施，以提升审计实务的作用，降低企业风险。

2. 风险审计的内涵

企业风险审计指的是企业内部审计机构采用相应方法进行以测试风险管理信息系统、风险识别、风险评价等为基础的审核活动，是市场经济发展的客观要求、是内部审计发展的新阶段，也是内部审计的深化，在企业发展中发挥着重要作用。风险审计能够有效且准确的预测企业风险，其一，风险设计根据其流程和原理能够识别企业较为严重的风险问题，这样可以降低审计错报和漏报的情况，其二，风险审计能够优化企业审计资源，改变审计结构，将企业审计力量集中于中重大风险点，实现资源最优配置，提升审计效能。

3. 风险审计对企业审计实务的影响

1、提升对客户和环境的掌握程度

首先，在进行风险审计的过程中，审计工作者需要对客户以及所处的环境进行掌握，然后根据风险审计的流程进行风险评估，在评估过程中，就需要和被审计对象的相关人员进行沟通，以获取更多有效信息，如销售、财务、生产等部门，有效信息越多，风险识别越精准。对被审计对象的环境掌握得越充分，审计工作人员就越能判断出重大错报风险的病灶所在。

第二，风险审计要求审计人员在小组当中讨论财务报表可能会出现重大失误的概率，且要求审计人员利用职业判断讨论审计目标、具体的内容以及审计方式，同时应该详细记录讨论情况。这样做有两点好处，其一是加强审计工作人员之间的沟通交流，让互相的经验和知识有了分享学习的渠道，丰富两者之间的工作经验和理论知识，其二是可以促进审计方式的转变，多方式的审计能够更准确地判断可能会出现的严重错误情况，从而更好地预防。

第三，风险审计对各个方面都进行了详细规定，增强了了解客户及环境的强制性以及可操作性。同时，风险审计严禁在缺乏证据支持的情况下直接将风险评估最大化。因此，审计人员在对风险进行评估时，必须对审计对象和其所处经营环境有充分的了解，另外，在对风险值较高的对象进行审计时，审计人员需要加强对特殊审计风险的识别与评估，将一些无法利用实质性程序降低的审计风险降低到可接受的范围当中。

2、鼓励企业进行内部控制测试

风险审计提倡企业从自身内部进行测试的方式来降低自身风险。在风险审计的过程中，审计人员应该从内部进行深度分析，并对被审计对象的内控进行客观评价。在这个流程中，审计人员必须掌握内部控制的相关机理，才能有效的对内部控制进行测试。但并非内部控制测试适用于任何企业，仅在特定条件下执行。比如，若审计人员需要通过控制运行有效性改变实质性测试的时间、范围以及性质可以进行内部控制测试，若审计人员发现利用独立实质性测试无法降低审计风险就需要通过内部控制测试获得更有效的控制数据。在测试内控的有效性时，审计工作人员必须检验结果的随机性，需要考虑不同时间下的结果是否一致。如果审计人员在审计过程中开始测试工作，则需要增加对应发补充工作，以获取更多的审计信息。此外，若审计人员以当期执行的审计程序为基础的话，就需要每隔三年进行测试一次控制运行的有效性。

3、提升了记录标准

风险审计的另外一个影响，就是对审计人员的工作流程规范化，保证了审计工作的严格进行。在审计工作中，风险审计记录能够对审计责任进行有效划分和确定，因此风险审计记录也是风险审计中较为重要的工作流程。在审计人员进行风险审计的过程中，必须以报表的形式对风险评估工作进行记录，并详细记录风险审计流程中的各项工作，保证内容的真实性。在后续风险评价工作中，工作小组需要根据各项情况和标准对企业风险进行讨论评估以及确定对应的控制措施，就需要根据风险审计工作记录内容进行。

4. 提升企业风险审计能力的措施

1、提高审计人员的职业素养，培养复合型人才

要想完善风险审计，首要任务就是解决审计人员的职业素养和业务水平，审计人员中最应该提高的就是注册会计师，这类人才在培养的时候一定要注意全面发展，进行各方面知识和职业技能的培养，实现复合型高素质人才的培养。审计人员要有着全面的经济知识储备，这些知识包括公司管理，市场营销，金融经济学等知识，还要有着一些关于统计学的知识，这些知识可以让审计人员在进行风险导向审计的时候可以更加顺利准确的识别重大错报风险，以便于得出审计结果。除此之外，还需要注册会计师丰富的经验，每个审计团队里面至少要有着两名经验丰富的注册会计师，这些会计师的丰富经验可以让年轻的会计师更快地积累经验，对提高他们的职业素养和业务水平有着很大的好处。企业也可以开展一些相关课程，专门提高审计团队的职业技能。一个完整的审计团队要有着各方面的人才，在遇到各种突发风险的时候，可以进行及时的应对。

2、建立审计风险资源库，为审计人员提供审计案例支撑

经济市场虽然瞬息万变，但各种风险之间总会有类似的地方，若是能找到这些类似点，可以让风险的导向审计的效率变得更快。所以可以建立一个审计风险资源库，为审计人员提供审计案例支撑，这个资源库用处就是审计团队在进行审计工作的时候可以进行以往风险导向审计结果对比，这样的对比可以让审计团队发现其中的相似点，可以更加快速地发现问题的所在，也就可以更快地制定风险预防措施，还可以对措施进行优化，让措施更加适合企业发展。

结语：风险审计的出现对审计风险有了新的解释和定义，企业进行风险审计工作能够更清晰地掌握客户信息及经营环境，通过集合企业审计力量，改变审计结构，对重大风险能够有效应对，因此企业应该提高审计人员职能素养，建审计风险信息资源库，提升审计人员风险审计能力，保证企业稳定发展。

参考文献：

[1]韩芳. 企业风险管理审计研究[D]. 武汉理工大学, 2008.

[2]周晓莉. 风险审计对企业审计实务的影响[J]. 行政事业资产与财务, 2021(3):2.

[3]曾波. 现代风险导向审计模式中的"风险"辨析[D]. 东北财经大学.