建设工程投资立项审计中的问题及对策

建设工程投资立项审计中的问题及对策

李启帆

摘要：建筑工程项目内部审计是财务审计与管理审计融合之下的结果，在整个项目实施中，严格落实风险管理、内部控制、评价分析等工作，并且和项目法人制、招标投标制、合同制、监理制的执行情况有效融合。考虑到项目的投资立项为项目开始的初期阶段，对于项目总体方向起到决定性的作用，也关系到项目的成败，给企业经济效益产生直接影响，所以必须加强投资立项审计工作。本文从决策审批、可行性报告研究、投资估算方面研究，总结出投资立项审计的问题及对策，希望可以促进我国建筑工程领域的进一步发展。

关键词：建筑工程；投资立项；审计；投资估算

建筑工程项目投资立项审计工作就是审计机构对工程投资项目的论证、决策程序、项目计划书、可行性研究报告以及各个上报程序方面进行研究，提高经济活动的真实性、完整性与科学性，全面落实审查与监督工作措施。结合目前工程审计的标准要求，项目投资立项审计中，极易发生问题的是投资立项决策与审批、可行性研究报告、投资估算。在内部审计工作中，其关键性的工作不只是给主管单位提供意见、提出问题，而是秉承解决问题的态度，进行整个过程的全面监督、审计，对项目存在的问题提出整改意见。对于已经建设完成的工程项目，及时发现问题，总结合理应对措施，加强防范处理，促进内部综合能力的提高。建筑工程项目投资立项是项目开始建设的最初环节，也是判断该项目是否符合国家标准、法律规范的根据。该阶段工作的效果，对项目建设质量与效益有直接影响。

1投资立项审计的内容

1.1投资立项审计内容

可行性研究前期工作审计，该环节主要是检查项目建议书、项目调查报告是否进行了全面论证和分析，并且审计可行性研究报告的真实性；对项目市场环境展开评估，分析预测数据是否真实、有效；对估算成本进行分析确定，了解是否完整、真实，并且测试历史价格、内部价格等数据。

1.2可行性研究报告内容完整性审计

在该审计阶段，重点是了解可行性报告是否有行业相关部门发布的标准，同时还要对可行性研究报告的内容进行审计，说明建设的目标和要求，了解项目建设工艺是否具备可行性，审计原材料供应、销售条件、技术水平、成本收益等方面的信息，对建设工程现场的自然环境、社会环境、环保要求进行充分了解，最为关键的是审计项目投资收益，确保不会存在数据偏差或者市场预测失效等严重的问题。

1.3可行性研究报告科学性审计

该项审计应从下述几点出发：对可行性分析的机构、论证专家的资质进行调查；检查方案、规模、生产条件、现场布局、技术、设备等来源；检查原材料、动力供应、交通等是否满足要求；检查方案确定是否经过多轮验证之下才做出的决策；检查项目经济指标是否真实、准确；检查项目设计理念与方案是否遵循国家标准；检查项目配套设施以及编制效果是否达到相应标准要求。

1.4可行性研究报告投资估算和资金筹措审计

根据需要检查投资估算与资金筹措是否符合合理性；检查投资估算数据的精确性，同时进行各项数据测试分析。

1.5可行性研究报告财务评价审计

检查项目投资、投资后成本与利润、借款偿还能力、投资回收周期等方式是否符合科学性标准；检查项目结论是否正确、真实，各项指标是否符合项目要求。

1.6决策程序的审计

审计决策程序以及相应会议记录，对决策方案是否符合要求进行论证分析；审计决策方案是否符合国家宏观政策以及企业发展战略，与企业经营理念是否契合；审计方案的缺陷和优势，同时还要检查是否有争议性意见；对项目决策程序检查，是否存在违反决策或者失误等情况。

2建设工程项目投资立项审计碰到的问题

2.1投资立项决策及审批程序

投资立项的决策以及审批程序执行我国国家标准规定程序与要求，同时还要体现出民主、科学的标准要求，完全符合国家宏观发展战略，促进组织协调能力提升，实现竞争力提高。审计时如果发现立项决策时，没有听取专家意见，没有进行各项方案的对比分析，甚至与国家经济发展方向以及市场改革是完全相悖的，存在“一言堂”的情况，只是凭借个人意见开展项目决策，必须坚决杜绝。但是这些问题并不少见，尤其是很多建设工程的准备时间较少，没有展开全面调研就开展项目分析，在后续发展中，不停的变更、调整。管理者对立项法律认识度不足，没有进行全面的备案，违规、违法的问题比较普遍，项目建设不正规，或者在已经明确资金投入金额且备案后，随意进行投资额度增加，严重威胁到国家审批程序的权威性。

2.2可行性研究报告审计

可行性研究报告是项目是否具备可行性的最有利说明，其决定了项目是否要开工建设。因此，报告的编制人员必须秉承严谨、客观、公正的观念。在编制时，工作量巨大，需要调查的内容较多，一旦调研不到位，极易造成内容不全面，技术与经济指标也会存在偏颇的情况。可行性研究报告中，涉及的内容较多，数据体量比较大。首先，编制人员具备足够专业技术，通过自身经验筛选一些关键数据信息，还要总结经验教训，但是目前很多可行性研究报告编制人员经验不足，技术水平较低，甚至是刚毕业大学生或者甲方代表，没有任何经验可言。由于报告编制中，影响因素较多，涉及内容范围也比较大，而同一个项目，也可以由不同方案执行和实施。编制人员只能针对一种或者两种方案进行对比分析，如果方案数量多，则不能对比出方案的优劣，也不能确定最佳的参数。此外，可行性研究报告编制人员不具备现场工作经验，也没有进入到现场调研分析，造成数据、资料出现失真的情况，报告的水平也无法有效的提升。

2.3投资估算审计

投资估算为项目建议书、可行性研究报告的核心内容，也是项目决定确定的关键要素，对于项目能否建设完成、获得既定收益有着直接影响，也是论证分析项目建设结果的重要经济文件。投资估算中，要结合建设工程参数展开分析，涉及范围比较广，数据量也比较大，但是很多单位在投资估算中，获得的基础数据就存在偏差，不准确的情况较为常见，导致数据有严重的偏差。经过审计后发现，投资估算编制环节，现场采集人员与投资估算编制不是同一人，或者编制人员没有进入现场展开了解，导致投资估算编制数据失去准确性和真实性。现场实际情况是编制投资估算的根本，如果不了解现场情况，或者分析不到位，都会造成数据偏差，影响最终工程收益。

3解决措施

3.1投资立项决策及审批

投资立项决策开始前，必须进行全面论证分析，邀请各方专家共同参与分析、讨论，召开相关单位组织开展论证协调会，广泛吸纳各方意见，同时分析项目可行性与必要性。在建设工程立项初期，不仅要从市场角度出发，分析企业经济效益，同时还应该考虑到社会效益、环保效益，以论证其可行性。专家意见是决策的重要参考，但不是唯一。项目相关利益群体，也有权力发表意见，具备一定的话语权。立项讨论的过程必须做好记录，遵守国家法律法规的要求，由专业人员对项目方案审批、备案等准备工作。建设工程项目投资预算总金额的确定，要充分分析各个方面要素，保证投资总预算符合要求，只要是确定后，就要严格执行，禁止存在随意变更的情况。如果因为多种原因导致项目投资总金额发生变更，超出了规定的限度，根据相应程序再次进行备案、审批。建设单位执行相应程序，项目备案顺利的执行。同时，还要设置项目领导追责机制，让决策者有责任意识，认识到自己工作的重要性，提高违规的成本，促进决策的有效落实，只要是存在违法、违规的问题，需要及时制止。组织相关部门联动，增大宣传力度，每个人都有防范意识，遵守立项备案制度。立项审核、备案同样接受审查，各项数据符合要求，不会存在不合理的情况。此外，对超估算情况进行全面审核，合理确定工艺与价格，有效的防止发生变更严重的问题，切实提升投资估算的准确性。

3.2可行性研究报告

选择经验丰富、信誉度高、技术水平高的机构编制可行性研究报告，确保报告专业性，促进编制质量的提升。在可行性研究阶段，也要展开“不可行”的分析，预测建设工程实施环节可能面临的阻碍因素，及时调整方案，有效的规避项目风险，如果发现风险无法规避，则要制定相应的应急预案。可行性研究报告中，所选择的指标参数必须具备一定的代表性，重点分析这些数据，为经济指标分析判断提供基础，也能够保证可行性研究结论具备科学、客观。除了要进行关键性指标分析外，还要进行“非关键”指标的分析，必须保证分析的全面性。在可行性研究环节，对于项目工艺、设备等指标分析时，选择三个以上方案对比，保证样本数据真实、准确，从而确定最优化的方案，做出最佳选择。不仅要对统一指标的不同类型对比，还要进行最终的可行性研究方案进行筛选，多种方案同时对比分析，了解不同方案的成本、费用、收入、利润等指标。在方案对比时，进行方案的横向、纵向对比，从多套方案中选取最优化方案，了解每个方案的优缺点，同时提出整改意见。

3.3投资估算

投资估算时可行性研究报告的重要组成部分，需要单独进行分析，可见其影响意义重大。投资估算是建设工程项目的核心经济指标，对项目投资金额确定、资金筹措方面产生影响，也关系到项目最终的经济价值，是直接影响初步概算、施工图预算、竣工结算的重要依据，所以必须保证投资估算精确性，和建设工程的实际造价偏差不会超出规定。投资估算的编制一般是由专业机构开展的，保证数据精确、完善。对于投资额较大的建设工程项目，在投资估算编制结束后，还要聘请另外一家机构进行复核，从而提高数据精度，防止发生错误的问题。与编制机构签订合同时，需要约定投资估算准确率相应条款，形成奖惩机制，约束人员行为。投资估算准确度高，应该予以奖励，如果偏差过大，应该给予必要的出发。在投资估算分析中，从经济指标、效益分析方面出发，展开全面的复核与分析。建设工程管理者对投资估算进行管理，保证各项工作符合规定程序，虽然其不会直接参与到投资估算编制中，但是也要做好监督与管理，以促进投资估算总体质量的提升。

4总结

综上所述，建设工程项目投资立项阶段对项目成败存在直接影响，是把握项目发展方向的关键，如果该阶段存在偏差，会给企业造成经济损失，甚至面临倒闭风险。因此，分析投资立项审计的问题，及时做出改进和调整，确保各项数据精度合格，方案达到最优化，促进综合效益提升。

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