建设工程审计的风险控制与过程控制分析

建设工程审计的风险控制与过程控制分析

陈峰章

山东齐鲁城市建设管理有限公司   

摘要：建设工程的审计工作，是根据建设活动来开展监管的一种形式，其能提高资金的管理效率，保证施工的质量和效果。因为工程建设项目的时间非常长，而且消耗的资金量也很大。但一些审计部门在竣工之后才开展审计工作，所以无法对其中的风险进行把控。基于这样的情况，笔者分析了建设工程中的风险控制、过程控制问题，具体如下。

关键词：建设工程；风险控制；过程控制；分析；成本

前言：施工项目中的审计包含了大量的数据，每一个细节都会影响审计结果，甚至带来相应的风险。所以加强审计的风险控制和过程控制非常重要，必须找出其中的风险因素，做好风险的防控工作，采取科学合理的审计方法。从而强化建筑工程的质量，减少其中的风险。

一、建设工程审计的风险

   （一）没有做好成本管控的工作

在建设工程项目中，可能产生成本控制不到位的问题。一些部门为了完成项目指标，会在年底快速的抢进成本，不重视成本的管理和控制工作，仅仅只在项目后期进行评价。一些施工项目甚至偷工减料，产生了安全隐患。也没有建立项目成本风险控制体系，项目被层层转包或者发包，未能明确其中的责任主体，同时没有科学合理的设计施工图纸，存在高估预算和成本、建设工程量不真实的现象。

（二）未对施工不确定量进行分析

     施工时会产生一些不确定量，比如自行对施工材料的供应费用进行搜索，这是很重要的一部分。如果材料价格不一致，那么就可能产生审计风险。或者是在建设工程项目的过程中，施工企业和材料供应商之间达成了内部低价的合作机制，然而在结算的时候却要遵循目前的市场价格，所以导致价格存在差异，最终产生了风险。

    （三）项目监理制度不合理

    因为没有做好现场监督的工作，所以产生了审计风险。很多建设工程项目都委托监理机构来开展监理工作，但却没有采取招投标的方式，只是委托给第三方监理机构。不但缺乏相应的监督机制，监理单位也没有对责任进行完全履行，未能起到起到监管施工质量和进度的作用。更不按固定的数量来委派监理人员，导致工程质量无法达到相关的要求，为审计工作带来了巨大的隐患。

二、建设工程审计的风险控制和过程控制分析

（一）对风险进行评估以及审核

可以根据工程项目建设的实际情况来对风险进行评估，评估内容包括了质量、进度、安全、成本、合规等。在开展工程建设的过程中，如果其中任何一项产生了影响，都要进行风险评定。对于影响轻微的，可以评定为风险I类；如果影响中等，评定为风险II类，影响较大，则要评定为风险III类。举个例子，施工材料的质量不达标，就可能影响施工的质量和安全，所以将其评定为II类风险。而对于施工部门所领用的工程材料，没有根据流程进行退掉，导致了项目成本不实，然而因为工程审计需要控制，所以产生的风险被评定为I类。对于施工企业而言，内部控制风险库可以用这样来进行表示：

              表1：工程项目内部控制风险库

通过构建以上表格，形成完善的工程项目的内控风险库，根据其来开展风险控制审计工作，从而更加简单方便。在避免风险被遗漏的同时，也能更好的规避风险。

（二）建立工程项目审计风险的防控基础

     为了减少审计风险产生的机率，必须打好基础。首先要建立关于工程项目的招投标制度、采购制度，除了项目施工的招标以外，在设计、监理、设备采购方面均需要招标，从而起到把控的作用。招投标的内容包括了施工、材料设备供应、监理，针对施工器材设备的引进情况，使用政府采购的策略，避免由施工单位提供材料价格作为结算依据。监理也要对施工材料价格进行监管，构建工程项目投资控制监督机制，对造价进行管控。对于没有设计概算的，不予立项；没有施工预算，则禁止进行招投标。而且对于签证更是要进行确认，并纳入决算中。最后要加强对现场的管理，以及对工程项目各个环节的监督和检查。

  （三）采用科学合理的审计方法

     在整个工程项目中，造价管理是非常重要的部分。要根据设计的情况，对造价进行严格的管控。采取现代化的审计方法，在保证审计质量的同时，减少审计的风险和问题。必须要将风险导向作为风险控制的重点，而且选择一个风险切入点，搜集各种审计资料和证据，更好的管控风险。此外，也要通过工程造价的动态方法，采用多元化的审计对策，有效降低风险。比如可采用风险导向类的风险基础审计模式、动态化控制工程造价方法。并且建立审计责任追究制度，针对审计中的业务和工作，将责任落实到相关人员的头上。不管哪个环节出现了问题，都要对责任进行追究，并且解决其中出现的问题。

（四）加强内部控制风险审计

     审计机构需要遵循会计条例和准则，针对工程项目的经营以及生产来开展审计工作。并且根据审计的情况，对不相容职务进行分离。控制财务系统，同时对财务和预算审批、绩效考核等进行全面审计。在这个过程中，必须要求企业人员加强对财务、法律法规等知识的学习，从而建立完善的控制体系，实现规范的财务操作。并且发挥出内部审计和审计委员会的作用，强化建设工程项目中内控制度的落实，促使这些制度能发挥出一定的功效。按照建设项目的发展情况，以及市场变化情况，对各类风险进行分析和识别，建立风险预警系统，方便对突发时间进行快速处理，减少风险产生的机率，加强内部控制工作。

（五）提升审计人员的专业能力

工程审计的重点在于审计人员，如果审计人员的素质不高，那么就无法强化审计的风险控制工作。所以工程企业需要提高他们的综合素质和专业能力，根据实际情况来开展培训工作，引导他们学习专业知识，培养他们的职业道德。而且也要对他们进行日常考核，考核的内容包括了职业道德、专业能力、工作成绩，将其和他们的晋升、薪酬等挂钩。不仅如此，也要在培训过程中融入审计风险方面的知识，促使审计人员了解工程项目审计风险的类型，以及怎样规避风险，建立一个庞大的审计团队。

（六）对工程项目的设计进行审批

在工程项目的设计通过了批准之后，不能进行改动。如果需要改动，则要提出申请。针对设计方面的审查，包括了两个方面，一个方面是合规性审查，审查有没有初步设计和相应的设计概算，以及设计单位是否具有相应的资质，设计概算的编制依据（定额、价格、指标、预算）有没有达到要求。另外还有概算投资有没有完全包括从筹建到竣工投产的所有费用，而且要针对设计的合理性进行审查，和同类型工程进行比较，以及工艺技术的选择是否经济，是否可靠。

三、结束语

   综上所述，因为各方面的原因，工程建设项目中的审计产生了一些风险和问题，从而不利于工程管理工作的开展。为此，笔者分析了建设工程审计的风险，并且提出了控制风险的过程与对策。希望能以此来提升审计工作的效果，并且保证工程建设项目的质量，带来更多的经济效益、社会效益。

参考文献：

[1]徐向佳. 电力建设工程项目管理过程中的风险控制分析[J]. 科技资讯,2021,19(29):42-44.

[2]陈喆. 电力建设工程项目管理过程中的风险控制分析[J]. 电力设备管理,2020,(08):138-139.

[3]燕磊,胡玉敏. 电力建设工程项目管理过程中的风险控制研究[J]. 居业,2019,(04):178.