移动公司销售与收款循环的内部控制研究

移动公司销售与收款循环的内部控制研究

乔冰化

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摘要：销售与收款业务是企业价值实现过程中的重要环节，直接影响利润的实现。而销售与收款业务内部控制是防范销售与收款环节风险的一系列管控措施。因此，企业制定符合自身特点的销售与收款内部控制制度，可以有效保障企业实现销售收入、规范销告行为，防范销售收款风险。本文以移动公司的销售与收敬业务的内部控制为研究对象，结合公司当前销售与收款业务内部控制的现状，分析发现公司存在问题。最后根据问题提出切实可行的措施。

关键词：销售与收款；内部控制；五要素

一、公司销售与收款内部控制现状

（一）销售与收款内部控制的岗位设置

公司没有专门的风险评估部门，公司难以事先对风险进行预判，缺少规避其风险的预防方法，在风险来临时提出的对措也欠缺及时性。这样不利于公司及时应对风险，不利于公司规避不必要的风险。有效的内部控制有利于提高公司治理效率。公司资金状况的优劣与否和企业在公司治理方面的管理力度正相关，公司治理效率的提升依赖于内部控制建设。公司治理过程中内部控制是必不可少的，现金的内部控制能够成就先进的企业，成功的企业必须有完善的内部控制作为保障。。

（二）销售与收款内部控制控制制度

企业内部控制活动的核心是不相容岗位分离，不同业务环节的应用时各不相同。公司管理层需要对产品的基础价格进行确认，具有相关权限的人员需要对未来的定价、调价进行审核、批准。公司对高级管理人员实施年度目标责任考核。内部控制与公司治理结构的关系为嵌合关系，如果没有完善的公司治理结构，以及其与内部控制的有效对接，内部控制制度将很难取得预期的效果。内部控制系统的完善依赖于公司治理与内部控制的互相配合，良好的内部控制制度与企业价值正相关，内部控制与公司治理机制在对企业价值的作用机制上发挥互补作用。

二、销售与收款内部控制存在问题

（一）公司控制环境不完善

公司为完成销售任务，要求各职能部门的工作以销售业务为中心展开，保障周到的服务和工作的效率。管理层方面，以销售业务中心尽管提高了业务量和业绩，但也表现出了管理层对销售风险的轻视态度。员工方面，认为内部控制部分程序烦琐，徒增工作量，主要原因是对销售与内部控制缺乏认知。

（二）公司未设立专业的风险评估机构

公司治理层和管理层对防范风险的轻视，导致公司没有专门的风险评估部门及其人员，风险评估体系不完善。企业生存和发展会时刻受到各类风险因素的影响与制约。所以，企业为了能够准确及时的识别、评估风险，应提高各类环节的风险意识。在风险产生之前，做好风险评估，能够帮助企业量化各种潜在的风险和现实的风险。

（三）公司缺乏关键点控制

公司没有建立客户资信的管理部门，对客户的资信情况没有办法全面的了解。销售与收款过程中，公司缺乏有效用的风险评估，导致难以辨别主要风险，关键点未进行控制。业务过程中，公司整理的重要控制点，有利于有针对性地建全完整、有用的内部控制制度，达到控制目标。

（四）公司缺乏先进的信息沟通手段

公司应用的销售自动化系统相对落后，对终端销售业务人员缺乏先进的管理工具。主要用传统方式与经销商对账，与客户未建立互联网合作平台，通常由公司内部人员反馈供应商与客户的意见需求，这样容易出现信息不对称及问题解决效率低下。

三、内部控制完善措施

（一）内部环境的完善措施

管理层要做好带头作用，意识到企业中内部控制的重要性。不仅要制定企业的内部控制准则，更要区分开各业务的特征，有针对性地完备完善准则的具体细则。高质量的内部控制制度有利于更好的把控企业的生产成本，有助于企业更快的发现导致生产成本较高的问题所在，以便加以控制。佟成生在研究中支出存货内部控制的制定和有效实施能够有效降低企业的生产成本，在价格控制中，主要控制物料的采购环节，制定规范的询价制度并进行有效监督；在数量控制方面，企业要从自身的生产能力和原料的退料率进行综合考虑。

（二）风险评估的完善措施

成立专门的风险管理机构。公司可以对外招聘专业的风险管理人员人才，建立一个专门的风险管理部门，或者是在其他各部门选取对风险管理专业有了解的人才，和外聘的风险管理专家一起为风险管理委员会的建设努力。内部控制存在缺陷将导致管理预测效率下降，而缺陷的弥补将会有助于管理层做出更加正确的生产经营决策。内部控制存在漏洞的研究表明内部控制报告披露出缺陷的公司的债券评级会受到不利影响，不利于公司的经营发展,而内部控制可以提升企业的运营效率、提高企业的经济效益。

（三）控制活动的完善措施

建立完善客户信用管理制度。公司在开发新客户时，信用管理人员需要对客户的基本信息进行一定程度上的了解考察，包括客户的信用、生产经营情况、财务状况以及是否存在风险，善用公共管理信用记录，更高效的熟悉客户的信用情况。实施内部控制，企业有利于发现其生产经营循环过程中存在的各类风险，针对不同的生产运营风险，企业可以通过采取可行性对策。内部控制缺陷会影响业的资产安全和合法合规，会导致经营控制缺陷。企业内部控制中的控制流程和风险评估能够更直接的作用于企业价值的提升，不断完善企业内部控制，企业在经营过程中能够从中减少企业经营成本和经营风险，提升企业经营效果，提升企业市场竞争力进而提升企业价值。

（四）信息与沟通的完善措施

首先要加强内部信息沟通。企业建立信息共享平台，以便利用先进的信息沟通体系及时更新类似客户信用、商品库存的相关信息。其次要加强外部信息沟通。通过一系列的内部控制制度和实施各种内部控制手段，有利于实现企业会计信息的真实准确和资产安全，进而促进实现经营目标并解决内部控制过程中发现的问题。企业可以针对不同的资产进行内部控制。内部控制的主线是保证资产安全，内部控制可以帮助企业实现目标计划，保护企业资产和资源完整。

（五）内部监督的完善措施

内部监督在内部控制中占有重要地位，能够为内部控制实施的有效性提供合理保障。完善的内部监督能够发现内部控制的缺陷，从而完善体系。要通过高标准设立审计人员，注重审计人员的专业素养，审计人员要有过硬的专业知识以及严谨的工作态度以及丰富的审计经验。在企业效率决定命运的现代化生产中，越来越多的企业开始重视高质量的管理制度对企业高效运营的促进作用，越来越重视企业的内部控制管理。原因在于有效的内部控制有有利于保障会计信息的质量、保障资产的安全完整性、有效降低企业经营风险和抑制徇私舞弊现象的出现。

四、结论

拥有完善的销售与收款内部控制制度，是企业拓宽市场，保持行业竞争力的重要前提和保障。套行之有效的销售与收款内部控制制度，可以降低应收账款无法收回的风险，确保企业的可健康发展。但是在实际操作中，管理层忽视了与之相关风险的控制，销售与收款内控尚未深入到日常业务的各个方面，很多仅仅停留在制度层面，没有严格执行，也有很多制度层面仍存在漏洞。

参考文献

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