工程审计面临的风险及有效管理策略

工程审计面临的风险及有效管理策略

芦悦

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摘要：科学技术的飞速发展为整个人类社会发展带来了巨大的推动力，各行各业都要充分运用科学技术来适应社会发展的需要，审计领域也不可避免。为了顺应大数据时代的发展，工程审计模式也要从传统投资审计向现代化投资审计转变，将信息化技术与审计业务、被审计单位业务深度融合，探索构建从全局视野出发、实际操作性强的审计模式。鉴于此，本文拟从国内工程审计研究现状入手，通过梳理分析演化脉络，进而提出大数据背景下的工程审计模式转型展望。

关键词：工程审计；风险；管理策略

引言

近年来，信息技术被广泛应用于审计工作，这既是审计技术的改进，也是审计工作方式的转变。如何加快工程项目审计信息化建设步伐，适应信息化发展给工程审计带来的新变化，是工程审计工作所面临的新课题。本文结合“工程项目跟踪审计管理系统”的研发使用情况，探讨一下信息技术在工程审计领域的发展应用。

1工程审计的概念

工程审计指的是审计部门依据国家法律标准、制度要求等，采用科学、合理的方法与程序针对工程项目进行审核检查，判断其是否合理、合法，避免出现各种徇私舞弊问题，并对管理状况进行优化与完善，进而确保顺利完成工程项目目标的一项活动。

2工程审计面临的风险

2.1缺乏合理的社会审计制度

在当前我国审计工作的发展情况下，虽然审计机关拥有着比较完善的审计程序，但是对于社会审计中介机构还是没有能够建立一个科学的审计制度，对社会中介机构的选用、考评、服务费用均没有统一标准，大部分社会中介机构提供的仅仅是造价服务，不具备发现问题、分析成因、落实整改的能力。

2.3审计过程中面临的风险

在实际的审计工作当中也极易出现各种各样的风险。一般情况下，送审单位会严格把关施工单位上报的工程结算，因此，审计工作人员往往会相信送审工作人员及送审机构的认证，而忽视现场实际测量与调查取证等，进而引发审计风险。另外，审计工作人员大都与基建、后勤、维修等工作人员相处时间比较长，综合考虑人际关系、人情等，往往会在审计时进行让步，进而导致审计风险大大增加。另外，审计外包也存在着一定的风险。

2.3审计人员的综合素质良莠不齐

当前，我国从事工程审计人员的综合素质良莠不齐。审计人员作为整个工程造价审计工作中的核心，对于整个工程的造价控制有着极其重要的意义。而在当下，我国从事工程审计人员的综合素质与专业水平良莠不齐，主要表现在两个方面：一方面是由于一些工作人员没有非常好的专业素养以及专业知识，工程审计是一项复杂的工作，需要我们对建设项目的分部划分、费用组成、建设程序、建设财务、施工现场、工程造价等所有科目都要有所了解，而部分审计人员对于工程审计工作也没有一个非常积极的认知，不能够对于审计过程中的一些专业数据进行科学合理的处理，最终导致造价出现偏差；另一个方面主要表现为一些审计的工作人员没有足够强大责任意识和综合道德素养，大部分审计人员无证上岗，真正有证人员不从事审计工作，仅仅领取挂靠费，部分审计人员职业道德意识淡薄，存在吃完甲方吃乙方的现象。

3工程审计面临的风险有效管理策略

3.1从传统投资审计向现代投资审计转变

增强工程审计的科技支撑，用科学的手段提高审计工作的效率效果。“科技强审”是审计界共同的发展方向，现有的关于智能审计的研究都认为，计算机技术以及大数据技术对于审计方法和模式的研究具有重要作用。大数据技术在其中的应用研究集中在智能审计平台构建上，期望在指明审计重点、分析数据、提供证据上发挥作用。要坚持问题导向、系统思维，围绕工程审计的重点内容做好数据规划，审时度势，积极运用智能化技术，推广智能化审计。智能审计方法的运用，能够有效减轻审计人员处理纷繁数据的压力，将有限的精力和时间放在更有价值的工作上，可以大大提高审计工作效率。

3.2提高审计人员综合素质

在大数据时代，企业审计工作人员需要积极主动地学习大数据等新技术，增强运用大数据的能力，同时，要加强审计工作人员的培训，定期组织相关的岗位培训，提升其信息化水平，全面提升其整体素质。另外，为了有效地推进审计工作的实施，需要建立一支高素质的审计队伍，为审计队伍提供有效的人力支持，因此，要优化审计工作队伍，合理地增加专业技术人才，使审计工作的质量得到进一步的改善。

3.3完善审计制度

目前，虽然社会各界都逐渐认识到了审计工作的重要性，但是基于大数据技术形成的审计体系还存在较多的漏洞，也没有构建完善的制度框架，致使审计人员在利用大数据技术开展审计工作时，没有可以参考的依据，进而导致其自身的行为可能存在缺乏规范性的风险，从而引发审计问题。对此，为确保大数据技术在企业审计领域的长远发展，应着重加强相应制度体系的建设力度。要对相应的法律法规进行适当的完善。在国家层面，需发挥管理功能，辅助相应的监管机构制定与大数据审计有关的监督机制。必要时，可在该项工作中引入区块链技术，以加强大数据技术的普及范围，达到信息共享的局面，从而驱动大数据技术价值的进一步提升。

3.4强化对审计的认识

只有向审计工作人员详细介绍该项工作的内容、重点、意义等，强化其对审计工作的认识，才能确保各工作人员认真履行好各自的职责，进而确保高效开展工程审计工作。作为审计工作人员，必须清楚自身的工作职责，高校应当积极向工作人员传达审计工作的重要性及其意义，以化审计工作人员的思想认识。在实际的审计工作当中，还要制定一套完善且职责清晰的分配体系，并强化奖惩管理，以确保严格落实工程审计工作。首先，应当针对工程项目开展实地考察，并评估工程项目的可行性，以确保结果的专业性与真实性。其次，在工程建设当中，还要强化工程审计管理，审计工作开展时，审计工作人员必须具有高度的耐心与细心。再次，审计工程收费必须严格按照相关标准，以确保其规范性与合理性，同时防止不公平现象的出现。尤其是对工程变更、隐蔽工程进行审计时，必须严格检查相关资料，一旦发现问题必须第一时间指出并进行处理，以避免影响到后续施工，并确保高效化开展工程项目施工。

3.5关注合同

对建设项目经济合同与招标文件、投标承诺和评标结果的一致性进行审计，重点关注合同订立中是否存在违背招标文件实质性条款的问题，合同价调整中标价格的原因等；暂定价或招标文件约定的招标人费用是否实行公开二次招标，二次招标的招标文件是否合理、招标人和合同订立的主体是否为建设单位，付款单位是否直接为建设单位；对建设项目经济合同履行过程中的补充协议、签证和纪要与中标合同实质性内容的一致性进行审计；对建设项目经济合同履行情况进行审计，重点关注设计、施工、服务是否未按合同约定超进度付款等现象。

结束语

总之，工程项目全过程跟踪审计管理系统的开发和应用，改变了传统的工程项目审计方式，将复杂分散的工程审计数据资料按照时间顺序统一汇总、处理、传递、共享，实现了建设项目审计全过程的信息化、系统化，提高了审计效率和审计质量，极大地降低了审计风险，实现了工程项目审计科学化、系统化。

参考文献

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