业财融合背景下财务流程再造体系设计与评价研究文献综述

业财融合背景下财务流程再造体系设计与评价研究文献综述

徐迈虹

湖北经济学院  湖北 武汉市 430200

摘要：“业财融合”就是业务和财务的结合，通俗地说就是使财务人员更懂业务。从企业角度出发，业财融台的本质是实现财务和业务工作的协调统一和有机结台。而在业财融合背景下，财务流程再造对于企业的发展也是必不可挡的发展需求。财务流程再造是对财务管理过程和财务决策体制进行重塑，以提高财务运作效率。本文通过搜寻文献综述，对业财融合背景下的财务再造体系设计与评价进行了梳理和总结。

关键词：业财融合；财务流程再造；体系设计与评价

一、业财融合研究

1.1业财融合背景研究

关于“业财融合”的实质，现有文献有几种视角的解释：

一是以数据集成视角进行解释，汤谷良等（2018）任务业财融合是财务部门发挥数据中心优势，通过打通业财数据通道，采用适配的数据分析模型把数字或数据转换成业务需要的信息，满足业务决策和管理的信息需求。同样，王亚星（2020）认为业财融合的很重要的内容是数据融合，也就是要利用会计数据并整合业务数据，形成对业务和财务决策支持的新格局。

二是以业财互动视角进行解释，王斌（2018）学者认为业财融合的过程，就是一个“业务牵引财务，财务支撑业务”的过程，通过业务和财务“双轮驱动”实现价值创造。同时，谢志华等（2020）认为，业财融合的本质是业务与价值的融合，业务必须创造和实现价值。

三是以业财融合延申应用视角进行解释，张庆龙（2018) 认为业财融合可以通过财务向业务前端进行延伸，打破会计与业务、会计与外部利益关系人的界限，业财融合要关注业务链中的不增值环节和节点，并通过信息化和智能化的手段消除流程中不增值的部分。而赵腾等（2019）认为，为有效防范风险，财务人员应将会计工作同实际紧密结合起来,深入了解企业经营情况,并积极参与到公司的业务管理、分析和预算等环节中,力争从根源化解财务风险,以此提升财务价值。

上述三种视角研究表明了业财融合是要使业务能够创造价值，而业财融合的立足点以及最根本的要求，就是业务包括流程、流程的环节以及各环节之间的节点都必须不能出现不增值的情况，也就是说增加价值就成为了他们存在的前提条件。而如何在业财融合背景下进行多分支的延申应用，从而使企业价值提升的研究也不绝于耳。

1.2业财融合应用研究

对于业财融合的应用分别从管理会计转型、财务会计优化以及内部控制有效实施三个方面进行了研究。

首先对于管理会计转型方面，鲁啸军等（2020）通过研究发现在业财融合背景下，企业为实现战略目标对管理会计进行转型时，应结合企业战略目标对财务组织架构进行相应调整，形成一个同业务部门对接式融合架构。刘颖等（2019）通过D乘用车公司以业财融合为着力点开展管理会计实践，以全面预算管理推进财务管理升级，以实时运营研究和收益管理为企业战略决策提供依据。

其次对于财务会计优化方面，赵晶晶（2020）以W公司为例，提出了业财融合背景下企业预算管理的优化路径；刘铭春（2022）针对跨境电商企业收入确认面临的新挑战,探讨业财融合视域下跨境电商收入确认的策略,发现为了更好进行企业收入确认工作，需要打破财务部门与业务及管理部门之间的信息传递障碍。

   最后在内部控制有效实施方面，陈月等（2019）通过研究华为公司发现，华为将业财融合嵌入组织架构，建设独立的财经组织体系，账务、财经和内审三大职能彼此独立而又相互联系，在促进业财融合的同时，为内部控制的有效实施提供了基础保障。

二、业财融合与财务流程再造的观点、内容及结合应用研究

2.1业财融合与财务流程再造结合的观点研究

关于业财融合与财务流程再造结合的观点，可分为国外研究和国内研究。

对于国外的研究，随着时间的发展，相关学者先后提出了一些概念：

一是Michael Hammer（1990）首次提出业务流程再造的概念，指出再造业务流程可改善企业业绩。在新的运行环境中，企业改变固有流程，能显著改善企业经营成本、提高服务质量与响应速度，从而在新的市场环境下获得进一步的生存能力。

二是Robert et al.（1993）提出共享服务概念，通过将重复程度高、业务量大的工作集中在共享中心处理，可以大幅提升工作效率。

三是Gunasekaran & Nath（1997）提出信息系统集成概念，阐述了流程改造必须借助信息系统。

而在前面三种概念的基础上，又发生了如下的演变，Nloewenihal（1999）对流程再造辅助因素进行研究，发现将组织机构变革作为改造重点，可以提升工作效率。Fahy（2005）提出，重新整合财务流程、实现业务标准化是一种创新管理手段。Andrea Sujová和Lubica Simanová（2019）从业务流程对公司财务状况的影响角度分析实施再造的结果，为企业经营管理拓宽新发展思路。

而对于国内的研究，既有文献主要可以归纳为流程再造信息融合论、财务流程组织论和业财融合价值论三种观点：

对于流程再造信息融合论，朱亮（2018）认为业财融合主要是基于信息层面，利用IT技术和信息系统，在业务的重要领域、层次、环节或者整个流程中实现业务和财务信息的一体化，进而刘海英（2018）认为其从而揭示不同活动之间的业务逻辑，为企业战略决策、商业模式、业务经营提供信息。

对于财务流程组织论，徐林峰（2018）认为在管理分工的情况下，财务部门与业务部门的融合不仅体现在信息方面，更重要的是工作方面，业财融合就是要实现“业务经营牵引财务发展，财务发展支撑业务经营”。

对于业财融合价值论，业财融合是业务与价值的融合，价值需要业务来创造，通过财务向业务前端进行延伸，打破会计与业务、会计与外部利益关系人的界限，消除不创造价值的环节和节点，推动业务链与价值链的全面融合，实现全面价值管理。

2.2业财融合与财务流程再造结合的内容研究

关于业财融合与财务流程再造结合的内容研究，目前包括大力推进财务共享、风险把控以及主动实现数字化转型三个角度：

对于大力推进财务共享的角度，张红丽（2021）探讨将财务共享中心的架构设计为：业务层、共享层、战略层，同时构建共享中心与业务系统、影像系统、税务管理系统相互融合的共享中心信息化平台。梁恒（2020）指出财务共享中心的组织结构和业务流程再造最重要。

对于风险把控的角度，糜锡东等（2018）指出财务信息化建设是管理会计的创新趋势维度变革，优化企业固有的经营模式，重组业务流程，是推进业财融合的重要实践。李心合（2022）认为内控流程设计与再造中最关键的程序是风险评估、流程分析、流程再造和流程表现。

对于主动实现数字化转型的角度，董登姣等（2021）则认为在财务层面会颠覆传统财务的流程和职责，通过基础数据标准化、供应商财务业务表单融合共享化、财务流程自动化、审核智能化、账务处理规则内置化、财务业务数据开放共享化，逐步实现由封闭低效的传统财务向高效率财务转变，进而向高效能财务的转型。

2.3业财融合与财务流程再造体系设计结合应用研究

从企业发展的角度：

在信息化时代，要充分结合科学的信息技术以及人力资源两大方面，针对企业流程进行创新，从而为企业带来更大的经济效益。李洪涛(2022)认为企业集团形成初期或集团型企业新业务板块培育阶段，暂时无法实行财务共享，而传统分权式财务管控模式已不再适应集团化发展要求。此时可以按扁平化的总体思路，以业财融合为导向，实行“财务共享、核算集中”的集约化管控模式。蒋盛煌（2022）章以流程再造理论为基础,以财务共享中心助力企业业财融合战略转型为切入口,系统介绍了A企业财务共享中心从初步运行到中期改良,再到重塑再造的实践经验,并从理论高度提炼业财融合实践过程中存在的问题及应对策略。

从企业绩效的角度：

姚树俊等（2019）发现云共享集成性和及时性与企业绩效之间均呈现显著的正相关关系;业务流程再造在云共享与企业绩效的关系中存在完全中介效应,技术流程再造在云共享与企业绩效的关系中存在部分中介效应。

从财务流程优化角度：

王悦等（2022）以G公司为研究案例，在梳理财务业务模块基础上，采用UC矩阵整合财务流程核心职能和模块；并进一步根据FTE分析法确定核心流程进行财务流程再造设计，以促使公司财务信息化管理能力进一步升级。初旭明等（2022）以中石化巴陵石油化工有限公司为研究对象，以“一键转资”和业财融合为抓手，运用ERP等数字化技术，通过流程重构、方法重构和职责重构，破解重大建设项目转资难题，实现了重大建设项目转资又准又快。邱凯等（2022）立足于小微企业的价值生产流程，围绕业财融合这一中心，通过问卷访谈了解管理需求、梳理小微企业价值生产流程，构建一套小微企业的业财融合型共享财务云系统。

根据上述的三个角度可知，流程再造在业财融合中起着重要的作用，企业业务和财务的顺畅运行都离不开相应的流程，合理的流程可以让财务与业务更好地连接起来，起到互相支持，互相配合的效果。

三、文献述评

通过研究相关文献发现，学者们对业财融合、财务流程再造以及俩者相结合应用等做出了富有成效的研究，也对工程行业的财务流程发展做了相应的研究，但是研究内容显得较为分散，不够系统和深入。学者普遍认为业财融合对于企业推进财务业务一体化，提升管理水平起到了积极作用，也对业财融合的具体内涵、必要性、实施路径以及业财融合与流程再造的关系等方面进行了研究分析，但在部分方面还存在一些欠缺：在企业业财融合、智能财务优化方面的相关资料很多，但是对于企业在财务流程再造方面的资料却很少，会计流程重塑可参考的理论依据也不多。

四、主要参考文献

[1] 刘铭春.跨境电商企业收入确认策略探讨[J].中国注册会计师,2022(07):96-98.

[2] 张红丽. 基于财务共享的公司业财融合研究———以新东方为例［J］.财会通讯，2021（10）：120-124.

[3] 李心合.企业内部控制研究的中国化系列之三--内控流程的设计与再造[J].财务与会计,2022(06):16-24.

[4] 董登姣,文丹妮,王茜.基于业财融合视角的医院财务数字化转型研究［J］.财会通讯，2021（21）：142-144.

[5] 李洪涛.以业财融合为导向的财务集约化管控模式探究[J].财会月刊,2022(S1):31-34.

[6] 蒋盛煌.基于财务共享的业财深度融合探究[J].会计之友,2022(01):2-9.造[J].财会通讯,2022(03):142-150.

[7] 初旭明,元辉琪,周蓉芳.“一键转资”在巴陵石化公司重大建设项目中的应用[J].财务与会计,2022(09):36-38+49.

[8] 邱凯,刘李福,张俤.小微企业业财融合型共享财务云构建[J].财会月刊,2022(05):38-46.