建设工程审计的风险控制与过程控制分析

建设工程审计的风险控制与过程控制分析

武宾

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[摘 要] 当下，工程建设对于国家经济发展及现代化社会建设至关重要，在以创新以及高质量发展为核心思想的今天，企业在实现创新发展的过程中，其工作形式发生了极大的转变，在不同工作模式及形式的影响下，进而也就产生了一些新的问题。其中，在建设工程方面，其审计工作的开展极为重要，但在实际工作中存在一定的审计风险，如何有效对相关风险及过程进行控制，是本次研究重点探讨的内容。以我国现行的《审计法》相关条例来看，对于建设工程项目的开展来说，应当高度重视审计工作的开展，并以工程项目的实际开展情况为基准，明确建设工程预算工作是否存有超支及隐匿资金等现象，只有加强审计风险与过程的管控，才能为建设工程顺利 开展而提供保障，并以此来丰富相关研究理论。

[关键词] 建设工程 ；审计 ；风险控制 ；过程控制

在人民生活水平不断提升的今天，随着国民GDP的快速增长，在科学技术快速发展的推动下，各类工程的开展成为推动国家经济发展及社会建设的重要因素，尤其是建设工程的开展受到了社会各界的高度关注，也为其工作开展提出了更高的要求。对此，建设工程在实际建设中，其审计工作是综合性工作的体现，目的就在于有效预防在建设工程施工中产生的不良现象与不利因素，通过审计工作的开展来加强对建设工程相关工作开展的监管。但由于其存在一定的审计风险，如何加强风 险控制与过程控制，还需以国家相关法律法规为依据来加强审计工作的开展，实现全过程监管。对此，本文首先概述了建设工程审计风险控制与过程控制的重要性，以此为依据来深入探究建设工程审计风险的类型及成因，进而提出相关工作开展的策略。

1  建设工程审计风险控制与过程控制的重要性

对于建设工程开展来说，该工程作为我国建筑行业 开展的重点项目，其是推动城镇化建设的要点，对于城市现代化建设来说，意义重大。从其审计工作的角度来看，重点以审计机关和建设工程施工方所提交工程建设相关数据信息为基准来进行审计，其中涵盖的资料有工 程项目承包方及施工方制定的工程结算及造价管理等内容，而审计的目的就是审核相关内容的真实性，以此来进行分析，其开展的意义就是避免在建设工程开展中出现违法乱纪的行为。该项工作对于建设工程来说，重点在于其风险控制与过程控制。通过结合国内外相关研究文献，在不断学习与分析中发现，审计工作的开展能够进一步规范建设工程相关工作的开展，并对该项工程参与的各方主体进行约束，进而能够为国家资金安全及合理使用提供保障，以此来促进社会和谐、稳定的构建。

其次，在审计工作的引导下，能够大力推动建设工程造价管理及造价阶段等工作的开展，有助于构建良好的建设工程项目开展环境及投资环境。审计工作中风险控制与过程控制之所以重要，就是由于工程项目在实际开展中，市场出现不同类型的违法乱纪行为，且易受合同签订不规范及变更不合理等因素的影响，最终就对建设工程的开展形成阻碍，进而影响到建筑行业长期稳定的发展，不利于我国经济发展及现代化社会建设。

除此之外，在审计工作中，通过加强其建设工程的风险控制与过程控制，不仅能够确保该项工程顺利完工，还能为工程结算工作提供良好导向力，以此来更好的管控建设工程经济收益，以确保国有资产不会出现流失的情况。

2  建设工程审计风险的类型

2.1  控制风险

该风险是在建设工程开展中，没有及时发现并管控某些不正当行为而产生的风险，最终对工程项目投资造价造成损失。在建设工程审计中，控制风险可体现在以下几个方面：(1)集体决策风险，以有关部门提出的“三 重一大”为基准，在现行的集体决策制度中，由于建设工程属于重大工程项目，若其实际开展中未通过集体决策的形式来作出决定，就会产生此类风险。(2)采购风险，关于采购事项，我国有关法律法规明确指出，在工程项目中的采购方式及范围，但由于建设工程所涉及内容及领域较为广泛，在招投标阶段极易产生违规违纪的行为，进而形成采购风险。(3)工程管理风险，若建设工程承包方或施工方自身管理不够完善，就无法将工程管理工作具体落到实处，进而就会形成一定的工程管理风险，例如进度滞后与偷工减料等，不仅工程进度无法得到保障，整体质量也有所损害，这对于项目投资方利益来说，损害极大 [1]。

2.2  检查风险

检查风险属于审计自身的可控风险，其主要是因审计人员自身原因而造成，在建设工程中，检查风险可体现在以下几个方面 ：(1)制度风险，这是由于审计工作在实际开展中，没有足够健全的工作制度作为依据，就导致审计工作开展不够规范，无法做到有规可循，进而无法体现出该项工作的效能及作用，不具备实施依据而产生的检查风险。(2)信息软件风险，在使用各类先进科学技术来开展审计工作时，在计算工程项目清单工程量中，由于相关软件使用发生故障，进而导致造价计算结果有误而产生的风险。(3)专业能力风险，这是审计人员自身专业化知识技能水平的体现，若自身专业能力 有所缺失，在对建设工程进行审计时，就会出现因不够了解该工程项目状况而无法进行正确审计的现象，进而产生相关风险。(4)职业法规风险，作为一项特殊职业说，在审计工作中，国家有关部门制定了法律法规来进行约束，但在实际审计中，时常发生部分审计人员没有遵守审计职业规范的现象，导致行政处罚与法律诉讼风险产生。(5)外包风险，很多建筑企业都没有专业化审计团队，使其在建设工程审计方面都是选择以外包的方式来聘请专业化审计团队及人员，但其存在一定的风险，例如被委托造价咨询机构跟踪审计不到位，出具工程造价咨询成果文件不符合现行国家或行业有关标准的情况出现，最终就会造成更大的检查风险。

5  结语

结合上述研究分析来看，建设工程作为建筑行业重点开展的业务，该项目在实际施工中，要注重审计工作中审计风险与过程风险的有效管控，尤其是针对各类不同的审计风险来加强风险控制与过程控制，使建设工程中的审计工作能够落到实处[2] 。建设工程作为建筑行业 重点开展的业务，该项目在实际施工中，要注重审计工作中审计风险与过程风险的有效管控，尤其是针对各类不同的审计风险来加强风险控制与过程控制，使建设工程中的审计工作能够落到实处。同时，还需以时代发展为基准，不断更新审计理念，以确保该项工作的发展能够做到与时俱进，并加大专业化审计人才的培养力度，在实际工作开展中，还需切实了解当下建设工程审计工作开展存在的问题与不足，这也是当下我国相关部门及专家学者们应重点研究的问题，为从根本上来管控建设工程中的违法乱纪行为，就需从审计工作入手，通过加强建设工程审计来实现对各方主体的有效约束，以此来规范其行为[6] 。随着时代发展的步伐，各政府部门以及相关建设工程要与投资方做好交流沟通，对市场信息要及时进行更新，了解市场情况，只有调发展才能使市场秩序处于长期稳定持续发展的状态，建设工程财务报表 的准确与真实，能够有效促进国家经济稳定发展。

参考文献

[1]刘宝太 . 建设工程投资财务风险控制对策研究—— 以 A 公 司技术改造工程为例 [J]. 山东行政学院学报， 2020  (3)： 5.   

[2][2] 陈观康 . 高校系统建设工程管理审计的增值研究—— 以广 东省为例 [J]. 行政事业资产与财务， 2021  (13)：2.