企业税务管理数智化研究

企业税务管理数智化研究

张洪媛

沈阳金融中心发展集团有限公司

摘要：随着社会的发展进步，企业在当前的市场经济环境下，业务规模扩张的速度加快，“金税四期”的实施，进一步推进税务管理现代化，推动税收征管数智化转型，提高企业纳税申报效率，加强税务监管。企业实现数智化税务，将减少企业工作量，提高纳税效率，为制定最优税务筹划提供方案选择。在未来发展过程中，企业税务管理必须要提高到一定的高度，借助数智化税务管理优化税务风险管理，规避涉税风险，减轻企业经济负担，提高企业税务管理效率。

关键词：数智化税务;“金税四期”;税收征管

1.引言

中共中央办公厅、国务院办公厅出台《关于进一步深化税收征管改革的意见》(以下简称《意见》)，标志着“十四五”期间全面开启以“合成”为特点的三次税务管理重要转变，成为中国步入“以数治税”这一时期的主要标志。从《意见》所提出的要求可以看到，征税管理由“以票控税”升级到“以数治税”的数智化转变已经进行。但企业征税管理是属于企业经营中的重点业务项目，不但涉及企业生产成本和实际利润，而且对企业的经营业务开展产生一定干扰，所以，在推动企业管理结构和管理职能现代化的过程中，探索促进企业税务管理数智化具有十分重要的意义。

2我国企业税务管理数智化系统构建历程

2.1萌芽阶段

1983年是中国的税收数智化的起步期，当时广东、福建、湖北等省的税务机关开始将电脑引进会计工作中。当时的税务人员特别注意的是以简易的电脑操作代替手工业操作，他们采用的是386、486微型电脑，税务管理水平相当落后。

2.2起步阶段

1990年，中国的征税管理数智化研究开始进入启动时期，这一时期的研究重点由简单录入信息替代手工业开始逐步转入了征税管理服务，随着计算机应用发展进入现代征税管理过程中。20世纪90年代后期，全国的18个省级机构也开始研制了征税管理软件，并应用到全国的21个省份，提高了中国各地对征税管理的软件应用程度。1993年，开始利用计算机软件办理出口退税。1994年是中国税收信息创建史上的里程碑，在这一年，中国“金税工程”也开始了起步。1997年，TAIS管理系统，即中国税收信息管理系统，由国家税务总局和中国神舟信息企业共同开发和推出，并作为我国税收征管数智系统(简称CTAIS)的主要平台。在“金税一期”，中国率先提出和建立了所得税交叉稽查体系，同时还引入了增值税防伪税控体系，但弊端是仍需税务机关人员进行手工录入。

2.3稳步发展阶段

1998年，我国政府已开始投入创建“金税二期”工程，其核心内容为投入建成增值税防伪税控发票开具子体系、发票开具认购人子体系、增值税电脑稽查子体系和发票开具协同侦查子体系。2001年，国家税务局构图了全国征税管理的数智体系完善和整合蓝图以及“金税三期”工程，在“金税二期”，把过去税收机关通过工作人员手工记录采集数据这一方法改为通过防伪税控开票管理系统开具发票，通过防伪税控的验证子系统对开具发票进行验证，税收机关就能够利用验证子系统找到有问题的开具发票，实现对协查工作的组织、监控和管理。

2.4全面提升阶段

2006年，“金税三期”工程刚刚起步，有关部门开展技术分析、项目概念、实施方案制定等管理工作。2009年国家税务总局开展全面建设“金税三期”的建设工程，在几年后进行了软件设计、企业技术开发、应用计算机采购等一批基础设施项目。2014年底，顺利进行“金税三期”工程建设第一阶段。2017年底，顺利进行“金税三期”第二步。“金税三期”工程借助计算机，使用了全国统一标准的网络平台使地方税务机关能够更高效快捷的管理税收信息系统，并通过与全国所有地方各税收机关的互联，使整个税收系统具备了内部征收服务、行政管理、外部信息管理、决策支撑等四个子系统。

2.5现阶段

自20世纪80年代以来，中国税务的现代化工作已走过了30多年的发展历程。“金税四期”工程将于2021年开始启动，“金税四期”更是在“金税三期”的基础上进行了升级，在当下数智化时代背景下，“金税四期”不仅能监控税务业务，更能监控企业的日常业务，使得企业不只是要依法纳税，而且日常运营也走向更合理合规的道路。“金税四期”正式实施后，企业面临更严峻的税务风险挑战，企业的信息将被税务机关掌握得更加完全，税务机关对企业的监控也将更全面、更灵活，国家迈向了“以数治税”精准监管的新时代。

3企业传统税务管理问题

3.1企业征税管理部门难以协调一致

中国的征收解释权并没有统一，各个税务机关以及不同级别的税收监督机构都对征收规定有着不同的理解，这就增加了税收机关对企业征税管理的不一致性。而由于税收与监管政策的影响，国地税部门在人力、资金、办公地点等方面较难进行协调一致，而国地税部门对企业的税务管理工作只能是形式上的协助，难以实现实质上协作，导致了企业税务管理的不统一，企业间数据共享工作没有进行到位的现象。

3.2企业税务信息化建设滞后

过去，从税务局到县区国税局，普遍设立各种税务管理部门，这些税务机关承担不同的行业区域税收政策监督与税务管理职责，造成了多头管理、层次不分的现象，企业纳税业务信息无法同步，“盲目”征税反而降低了企业税务管理的质量和效率。而企业征税管理的电子商务技术应用欠缺，导致企业内的税收数据不能准确、快捷的实现传输，也难以即时线上了解有关单证的办理进度以及使用状况，大大增加了线下的工作成本、降低了企业的工作效率，增加企业纳税的负担。

3.3企业涉税风险大

在涉税业务的风险控制与风险管理这一方面，企业对潜在数据风险、设备风险、安全风险和政治、法律风险无法有效地进行防范和辨别。例如，大多数企业税务管理人员不了解企业运营与纳税筹划，仅意识到要减少税负，不重视企业纳税工作人员的培养，导致最后以不合法的方式规避缴税责任，从而增加企业的税务风险。

3.4“金税四期”视域下企业税务管理数智化的重要性

在税务管理信息化背景下，企业税务管理系统得到持续地升级和完善，也极大地为企业税务风险管理提供技术支持。“金税三期”统一管理了国税、地税部门的税务数据，其功能主要是全面监控全国征税管理流程。自“金税四期”建设开展以来，全新的税收征管体系将利用大数据分析、人工智能、云计算等新型的信息化管理手段，实现“智慧税务+智慧监管”两方面税务管理。“金税四期”企业信息网络核查系统构造了各部门、银行及企业等参与机构之间的信息共享和核查的通道。企业税务管理数智化使得企业能够更加及时、顺畅、高效的进行数据传递，并且随时随地掌控相关单据的开具进程和使用状态，极大地节省线下沟通时间成本、提升了税务办理效率，企业相关部门也减少相应的管理负担，进而优化了营商环境等。由此可见，“金税四期”视域下，企业推进税务管理数智化将极大地解决其传统税务管理问题。

4“金税四期”企业税务管理数智化解决的问题

4.1企业税务信息“一户式”

国家发票全部数字化，“金税四期”重点建设工程的全面开展，企业采用包括计算机网络、大数据、人工智能、区块链等一系列技术使得法人信息“一户式”，企业让数据实现智能化，从而能够自动分析和监控企业内部情况。随着中国税务征管数智化转型升级，税收源头监督工作呈现出全方面、立体化的趋势，企业内部征税管理将开始逐步上升至业务流程全面监控。例如，企业从采购业务发生，到生成采购订单，再到收到货物核查入库，票货同到，系统智能采集和查验发票，关联入库单据，自动三单匹配，生成会计凭证和会计账簿数据。会计凭证由采购业务单据自动生成，数据准确、实时。

4.2企业税务数据透明共享

近几年，由于各种涉税违法行为被税务机关查证的案情在近几年持续增长，加之税务机关对企业税务状况的从严核查，而企业的自我稽查能力由于数据透明程度低存在迟滞性，企业正在面临极其复杂多变的税务征管和稽查环境，一些税务问题时常发生，比如企业员工的个人所得税和社会保险并未全额缴纳;库存账户不一致;虚开各种发票;企业所得税申报异常等问题，“金税四期”的出现，开通了企业与银行的数据通道，银行与企业能够真实了解企业的实际运作状况，及时了解各种税务账户状况，上述问题在“金税四期”工程面前可轻松解决。除此以外，企业将大数据作为支撑点，加强各部门数据共享，以此实现每个市场经济主体全业务流程在全国范围内的“数据画像”，数据画像的准确性也随着市场信息的增多而提高，企业涉税问题也相应得就更易显化。同时，企业还可向银行、非银行等参与的支付机构，核实企业备案登记资料、纳税状态等数据，迅速并且准确地掌握企业经营状态、实际受益人，企业账户等真实情况，实现企业税务信息联查、数据透明共享，从而能够缓解中小企业融资难的压力。

4.3企业合法经营

发展“金税四期”下，依托大数据、人工智能等新兴技术，联合市场监管总局、商业银行等铺开一张智慧税务的网，可将企业的实际经营状态实时掌握。税务征收和监督管理组织机构，借助企业的税务信息系统及互联网监管体系，可以更有效、准确地辨识出企业身份，同时也可以防止别人使用为企业设置的手机电话号码，进行使用伪造的证明材料开户、电信网络欺诈、洗钱、偷逃税款等违法犯罪的情况，提升对纳税企业信息审核水平和能力，维护企业经济管理秩序和群众利益。这意味着，企业冒名或虚假开户、利用私人账户避税的门路行不通。企业会计部门人员的压力也由此大为缓解。首先，企业的审批渠道借助权威、便利的互联网信息技术，使得税收征管各部门提高了税收资料审核质量，降低了大量辅助税收认证信息需求，大幅提升了开户人员业务处理工作效率。其次，我们运用企业数据网络监控技术，更加优化简化企业税务的申请过程，通过企业数据网络监控平台进行反馈数据，填写业务凭证的时间大大减少，开户人的开户过程得到全面改善。企业阳光发展，合法公平竞争，能够促进企业可持续发展。

5.结语

“金税四期”是“金税三期”的升级版，实现了线上线下数据有机贯通，为加强税收征管、完善税制建设提供了重要保障。“金税四期”的开展进一步推进了企业税务管理的数智化，在互联网、移动互联网、大数据、云计算、人工智能、区块链技术逐步成为影响企业经济活动并成为重要技术力量的背景下，企业实现数智化税务管理成为国家数智化税收体制改革的重中之重。结合我国企业信息化税务管理现状，本文试探索“金税四期”视域下，企业如何推进税务管理的数智化。

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