简介：摘要

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简介：实质课税原则是税法上的一个颇具争议的原则，它强调在税法的解释和适用中透过形式追求实质，在运用中容易与强调税法形式的税收法定主义产生冲突。利用税法漏洞进行的避税活动，恰恰需要运用实质课税原则揭露纳税人在合法形式掩盖下规避税收的真实意图，以维护税收公平与正义。以税收公平原则理论为支撑，坚持税收法定主义框架之下法律上的实质课税原则，解决了实质课税原则在适用中的难题，是治理税收规避直接有效的方法，但是要根治避税依然要靠立法的完善。

简介：面对私法行为和经济效果,税法与私法评价的是同一对象。但基于不同的使命,也会有不同的追求。税法如何面对私法,恒为困难课题。当交易形式与实质相一致时,税法直接承接私法秩序即可。若出现交易形式与实质背离,为维护税法目的,税法则会径直对私法秩序进行调整。通过对私法秩序的承接和调整,税法实现了与私法的＂接轨＂。然何时承接、何时调整,调整至何种程度等论题考量着法际对个体利益与社会利益、个人自由与公共权力、市民社会与政治国家之间的互动、平衡与妥协。而这恰为实质课税原则之本有内涵。实质课税原则架构法律的实质主义与经济的实质主义,以应对不同的私法秩序,天然地成为税法与私法＂接轨＂的导管。其既可为立法提供理念导引,亦可为执法和司法提供技术支持。

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简介：目前,我国个人所得税实行个人税制的弊端日益明显,寻求更趋于完好的税制模式的呼声越来越高,在世界范围内,税制比较齐全的国家普遍实行的是家庭课税模式,虽然目前我国实行家庭课税制的条件还不够完善以及还值得商榷,但是家庭课税制的特有优势告诉我们它应该是我国的个人所得税税制的改革方向。文章通过对比分析,指出了家庭课税模式对税收公平以及宏观经济的运行等积极影响。

简介：我国《信托法》出台后,信托税收法律制度的空白缺失凸显。目前对信托所得的课税只适用税法中关于一般经济业务的规定,在税款征纳过程中难免出现无法可依的问题,因此,信托所得课税立法的完善成为税收法律制度建设亟需解决的关键问题。信托所得税应遵循实质课税原则,将其作为纳税义务分配均衡的评价标准,并以此为基础构建我国信托所得税法律制度。

简介：内容提要：在复合税制中。财产课税是对财富存量课税，包括以收入为目的对财产占用按照受益课征财产税和以调节为目的对财产转移按照调节效应课征财产税。财产课税的征税点以财产形态为基础。在财产占用领域，所有享受公共资源利益的财产均应成为应税财产；在财产转移领域，所有需要调节的财产交易均应成为应税交易。财产课税有分类课税与综合课税两种模式。根据财产课税的性质，我国应实行分类财产税。在财产占用领域，应当设置不动产占用税与动产占用税，不动产占用税包括土地税与房产税，动产占用税包括交通工具税与通讯工具税。在财产有偿转移领域。应当设置财产交易税与金融交易税。财产交易税主要是不动产交易税，金融交易税包括证券交易税与货币交易税。在财产无偿转移领域，应当设置遗产继承税与赠与税。为实现财产课税税种设置合理化，需要对现行税制中的相关税种进行整合。

简介：从国际税收理论看，有关电子商务课税的争议主要表现在：所得的性质变得模糊不清；国际税收管辖权的冲突；常设机构受到挑战

简介：商品课税的转嫁问题是税收理论中一个古老的迷人的问题。只有运用马克思主义的价值理论，以价格和价值的背离情况作为衡量标准，税负转嫁的问题才能得到科学的说明。消费税是转嫁由消费者负担的，增值税则不是。从而也不存在出口必须退税的问题

简介：当前，电子商务的快速发展为国际税收和征收管理提出了新的课题，不论是纳税环节、纳税地点、纳税方式，还是税收理论与原则，都面临着新的选择和认识。电子商务课税最基本的问题是如何将现有的国际税收原则恰当地适用于电子商务，对此各国争议很多。本文结合各国情况，围绕所得性质、税收管辖权、常设机构、转移定价等问题进行了探讨。

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简介：推定课税是一把“双刃剑”，它在防止税款流失，提高征收效率，保证税负公平、合理的同时，也给滥用征税权力或权力寻租开启了方便之门，因此迫切需求对其进行法律规制。通过对德国、日本、美国、中东欧国家以及我国大陆的推定课税制度的比较分析，揭示了我国推定课税制度存在形式和内容的诸多缺陷，在实践中存在普遍滥用的倾向。分别从实体法和程序法的角度提出了规制措施。在实体法上要坚持合法、合理和有利于纳税人的推定原则，重塑推定课税的权义结构，并对其适用情形作出严格限定；在程序法上则要坚持分权制衡原则，正确使用推定课税方法，严格遵循法定程序。

简介：从量能课税的含义出发，引出形式平等和实质平等的话题，然后对平等概念进行了法哲学史上的梳理。从古往先贤的理论里认识到形式平等和实质平等的深层含义，得出量能课税原则本质上是也只可能是一种形式平等或者机会平等，但是是一种含有实质平等追求的形式平等，区别于纯粹的形式平等，也区别于实质平等。这样，就对流行的量能课税原则是对实质平等的追求的观点进行了修正。

简介：<正>房产课税,是我国税收一个较为稳定的收入来源。随着改革开放的深入,我国经济的持续发展,房产课税规模将不断扩大,税基也将不断拓宽。因此,对我国房产课税的研究具有现实意义。一、我国房产课税制度的现状现行房产课税制度包含的税种有房产税、契税、营业税、城市维护建设税、印花税、企业所得税和个人所得税。为了研究方便,按税种属性将其划分为四类。一是财产税类,即房产税;二是行为税类,即契税和印花税;三是流转税类,即营业税和城市维护建设税;四是所得税类,即企业所得税和个人所得税。国家运用这四类税种,对房产业的经营与发展进行着多层次的调节。由于我国经济体制的转轨、改革的深化,这四类税种的调节,就其基本内容考察,还很难适应房产业发展的需要。

简介：资本利得课税的政策选择□龚辉文一、资本利得课税的税负选择从理论上说，资本利得的税负有四种形式：（１）零税负，即资本利得全部免税；（２）低税负，即资本利得所承担的税负要比普通所得轻；（３）等税负，即资本利得与普通所得的税负一致；（４）高税负，即资本利得...

简介：<正>目次一、研究推定课税制度不能离开课税法定主义原则二、我国推定课税制度的主要内容三、我国推定课税制度存在的问题四、完善我国推定课税制度的若干建议一、研究推定课税制度不能离开课税法定主义原则一般而言,按照课税法定主义原则的要求,国家向纳税人课税应当是确定的,即十分严格地依照税收法律所规定的对象、税基、税率、纳税环节、纳税期限等课税要素进行税款计征。确定课税的基础使税务机关能够准确和及时地获得纳税人的经济信息。但是,由于税收征纳双方的信息不对称,在某些情况下,国家税务行政当局并不能准确地获得纳税人的经济信息,特别是由于一些纳税人故

简介：信托财产权能分割的设计不仅为信托制度的发展带来了巨大的弹性空间,也给信托课税法律制度的构建带来了巨大的难题.英美法系信托财产的“双重所有权”与大陆法系的财产权制度本就有所冲突,我国信托法对财产归属的悬空处置更为信托课税制造了重重阻碍.诠释信托财产的独立性,还原信托课税的真实属性,是构建信托课税法律制度的基础和前提.

简介：非营利组织是国民经济的重要组成部分，在我国，各种类型的非营利组织几乎提供了从教育到科学、文化、体育、医疗保健、环保及公用、农业等方方面面的服务，在整个国家的经济和社会发展中占据着非常重要的位置。