加强会计内部控制的措施

加强会计内部控制的措施

梁立辉

梁立辉（河北省残联河北石家庄050000）

【摘要】内部控制作为一种先进的企业管理制度，在现代经济生活中发挥着越来越重要的作用。高度重视会计内部控制问题，是有效堵塞漏洞、消除隐患，保护财产安全、防止舞弊，遏制和打击经济犯罪行为，促进社会主义市场经济健康发展的必然要求。我国《会计法》从法律的角度对内部控制作出了规定。本文从企业内部控制的内涵和必要性入手，针对现阶段会计内部控制存在的问题提出了相应措施。

【关键词】会计内部控制措施

中图分类号：Ｇ71文献标识码：Ａ文章编号：ISSN1004-1621（2011）01-053-01

内部控制是单位为提高会计信息质量，保护资产的安全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，包括内部管理控制和内部会计控制。它作为企业管理活动中的一种自我调整和制约的手段，贯穿于企业经营活动的各个方面。

目前，部分企业由于管理制度不健全，机构设置不合理、人员素质较低等原因导致内部控制薄弱，再加上内部控制不能直接产生经济价值，间接效益也需要较长的周期才能看出而且需要多设置人员岗位，致使一些人认为，加强内部控制会束缚手脚，影响办事效率，还有一些人认为，搞内部控制就是对自己人的不信任，容易制造内部矛盾，更有甚者一些单位负责人授意、指使、强令会计人员违法办事，致使会计信息质量得不到应有的保证，给领导决策造成严重影响，这些都成为制约企业发展的瓶颈。

进一步完善内部控制制度，建立、健全并执行有效的激励约束机制，对于规范会计行为，充分发挥内部控制的防止、发现和纠正舞弊行为的功能，保证会计报表的公允性，促进经济健康发展有着十分重要的作用。加强会计内部控制可以采取以下措施：

一是提高领导者对会计内部控制的认识。目前，很多领导者缺乏内部控制管理理念，对内部控制建设认识不足、重视不够，忽视内部控制制度的建立和实施，有的即使制定了内部控制制度也难以落实，使内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性，形成内部会计控制制度设计上脱节、执行中有漏洞的现状。针对这种情况，要不断增强企业领导人尤其是重要领导人的会计内部控制的意识,要让他们充分认识会计内部控制在保护资产安全、完整防范欺诈和舞弊行为以及实现企业经济目标等方面的重要作用，进而以积极的态度，采取有效的措施加强会计内部控制建设。各级政府有关部门或其他有关部门在组织企业领导人培训时应适当添加会计知识的内容，单位领导人自身也应不断完善自己对会计工作和会计人员的认识，使他们支持会计人员的工作，保证会计及相关人员依法行使职权。

二是完善内部控制制度。由于各环节、各岗位之间都有可能出现管理混乱、工作不衔接和贪污舞弊的问题，因此有必要建立一套较完善的约束机制和财务内部牵制制度。内部控制制度应采用一切有效的程序来保证制度的正确实施，并保证所提供的财务会计报告的真实、完整性。在不违反法律、法规的前提下，最大程度地以风险防范、控制和提高效率为目标，使内控制度成为促进企业全面发展的动力。首先，确定牵制主体、牵制环节和具体的牵制内容。按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制；其次，规定财务部门内部各岗位的职责；另外，还要制定内部牵制制度监督检查机制，做到有章可循，违章必究，违规必罚，以罚促纠，以期提高会计信息质量，更好地完成内部控制目标。在制定内部控制制度过程中，要注意避免内控制度重叠现象，防止出现责任不明、环节太多，人人有责却又人人都不负责的问题。

三是建立内部控制制度考评体系。内部制度的运行如果没有考核考评、奖励与惩罚，就无法保证该项制度推行和运行，因此，应当将内部会计控制制度执行情况的检查列入考评范围。通过利用内部审计、财务的监督力量，有针对性地对内部工作流程执行情况进行跟踪，及时了解内部信息，及时发现内部控制中的漏洞和隐患，并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进控制政策，对于重点问题还要进行连续、系统、深入的核查。同时考核结果还要与部门、人员的奖惩挂钩，加大对蓄意造假者的惩罚力度，激励和鞭策有关部门及员工尽心尽力地做好内部控制工作，警示后来者不敢重蹈覆辙。

四是提高会计人员的整体素质。会计人员在内部控制中起着关键作用。会计人员除了贯彻单位内部的各项控制措施外，还负责监督会计控制规范的执行情况，因此，会计人员作用发挥的如何，关系到内部控制制度实施的成败。首先，加强对会计人员的继续教育。我国现有会计人员很多没有接受过系统的会计教育，因此，对会计人员的继续教育是提高会计人员管理素质的一条途径。在继续教育过程中要重视业务技能的培训，以提高其工作能力，减少会计业务的技术错误引起的会计信息失真。其次，加强会计人员职业道德培训。有的会计人员未能恪守应有的职业道德，不能坚持原则，不正确履行职责，弄虚作假，甚至为了私利知法犯法，与领导共同作弊，因此，会计人员的职业道德教育尤为重要。我们要充分重视会计人员职业道德教育?要常抓不懈?通过树立典型从正反两方面加强教育，尤其要加强对会计人员的违法违纪，反腐倡廉等方面的教育。

在市场经济不断发展的大潮中，只有建立完善的内部会计控制制度和有效的运行机制，才能保证目标的实现，在激烈的市场竞争和复杂的局面中立于不败之地。总之，加强会计内部控制，完善内控制度建设是进一步深化经济体制改革的需要，是市场经济条件下增强企业竞争实力，提高企业经济效益的必要保障。

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