基层财务监管现状分析与改进方法探讨

基层财务监管现状分析与改进方法探讨

呼新国

呼新国

凉城县审计局内蒙古凉城013750

摘要：财务监管是当前基础行政管理环节中的重要环节，但是在财务监管过程中出现一些问题，本文着重分析了基层财务监管的现状中的问题和原因，并提出了改进方法。

关键词：基层；财务监管；现状分析；

1基层单位财务监管的现状

1.1监督机制不健全

一些基层单位缺乏必要的、基本的内部财务监督和制约机制，主要是由于单位领导不重视内控制度的建设，低估了财务风险内控的重要性。内部审计应该是内部财务风险监督管理的重要环节与核心环节，但是未设置内部审计岗位的单位比比皆是，或者安排财会岗位的人员兼职兼任审计人员甚至是安排一些不懂财务的人员充当单位的审计人员，这些做法都导致基层单位内部审计监督无法发挥应有的发现风险、监督防范的作用。

1.2监管力量配备不足

一是财务监管人员配置不足。如对某省银行二级分行在财务管理岗位人员设置进行调查发现，某二级分行目前辖属8个县域支行，只有2个设立了财会运营部，其他6个均未设立，其财会工作由综合部负责管理。由于财务工作专业性较强，各县域支行目前均存在业务发展与人员不足的予盾，许多支行从事财务管理工作的只有1-2人，财务监管与财务管理工作难以真正有效开展起来。二是财务监管人员大多由计划财会部相关管理人员担任，兼职较多。如果涉及岗位变动，则稳定性就不能保证。同时，管理人员担任兼职财务监管员，其监管行为相当于对自身业务的再复核，由于惯性思维的作用，有些问题难以及时发现与纠正。

1.3缺乏财务管理意识，财务人员素质有待提高

很多基层单位认为财务会计工作就是简单的做账、记账、算账，只要按照实际情况将企业发生的一切权责利与每一笔收入支出统统反映在账簿上就是做账。站在市场与单位运营的角度来看，这种看法太片面了，它并没有意识到单位财务监管的重要性与必要性。我们说现代企业的竞争是综合实力的比拼，这里的综合实力当然包括企业财务监督与管理能力在内。行政事业单位财务收支也要求对外公开，接受群众监督。由于意识落后，当前基层单位在配备财会人员时，全然不考虑人员与岗位的适应性与企业综合财务监管的需要，而是盲目进行人员的安置与配置，同时认为财会岗位的工作内容和任务就是简单的记账，所以常常将一些专业技术水平与能力较低的人员安置在此岗位，对财务工作的监督与管理只是停留在表面，并没有挖掘出其深层次问题与核心问题进行强化监管。

1.4会计信息失真

会计信息失真是基层行财务监管中普遍存在的问题，具体表现为以下几点：1）原始凭证财务手续不齐全。原始凭证财务手续不齐全主要至在财务信息管理中，存在的原始凭证填写方法不规范、审批手续不科学等问题。例如，在原始凭证审核中，原始凭证中并没有相关领导的签字，也没有证明人签字，整个资金支出行为不规范。除此之外，部分基层行还存在原始凭证数字填写不科学，甚至胡乱涂抹账单等情况。2）记账凭证填写内容不全面。包括会计科目内容不全面，例如在一级科目账务管理中，账务表格数据并没有明确科目的具体内容或二级科目的信息；也包括记账凭证无附件账务数目、审计结果等内容。3）财务报表不能全面完整反映单位运营状况，对报表使用人不能提供有用信息。

2提高基层行财务监管措施

2.1加强制度建设，明确监管层次、内容和职责边界

制定具有针对性与操作性的财会部门尽职监督细则或财会部门监督管理办法。在制定监督细则的过程中，要充分与相关部门如运营管理部门、合规部门等进行沟通，规避监管盲区，整合监管资源，合理确定职责边界。如以银行部门为例，要通过作业分离和流程固化的集中作业，改变目前柜员“一手清”、“全流程”作业模式，形成多岗位纵横制约机制，减少柜面操作风险发生的可能。远程、随机分配机制的集中授权，实现“背对背”授权监督，解决当面授权存在的先授权后审核或只授权不审核的“熟人”的问题，而且使运营主管能够将更多精力集中在业务监督上。运用多种监控手段的集中监控，能够对临柜业务的作业过程、作业结果进行全方位监督，监控的针对性、有效性大大提高。作业中心、清算中心的业务也可纳入监控中心进行监控。

2.2强化审批财务报销，推动各部门有效地监督财务

创建财务审批程序制度，有利于各个科室的遵照实施，尤其是审批财务报销，不但是监督财务的一个敏感性问题，而且也是保障有效监督财务和财务透明化的重要事项。因此，创建与完善财务审批流程系统，对于防止权力的太过集中，以及防止分块报批衍生出的人情关系和科室之间的矛盾等有着非常关键的实际意义。根据基层行的发展现状，会结合科室分管领导的审核签字和负责人的签字，然后通过处长、院长等进行审核签字之后，才能够报销财务。并且，针对购置一系列大中型的器材设施、大额招待费用、等务必通过委员会的一起分析和探讨，通过企业领导人的审批之后，才能够入账。只有这样，才能够有效地防止违反财经纪律和财务制度以及挪用和挤占资金情况的出现，防止由于控制与管理的不足导致的一系列损失。

2.3加强专业知识培训和行业指导

我市每年安排组织一次系统会计人员培训，通过请基层行内专家及财政、审计部门系统外专家授课指导，提高基层行财务人员职业道德水平、实际应用水平、执业能力和风险防范意识。同时，通过组织不同内容的财务检查，逐步规范财务收支，提高基层行财务核算管理水平。

2.4建立健全财务监管信息网络直报系统，全面掌握经济动向

为及时掌握基层医疗单位财务信息变化和财政资金的使用状况，基层行行政主管部门可利用系统内网建立起财务信息网络直报系统，建立并完善经济运行月报、财政专项资金使用情况和基层行资金等网络直报系统，从而能够及时获取直属单位有关财务信息。主管部门在此基础上对基层行的财务收支情况进行统一管理，每月要对主要财务指标进行汇总分析，善于从月度、季度财务数据中分析财务管理潜在的风险点，并针对性提出应对举措，提高对基层行的行业管理水平。

总结：通过对基层行的财务监管发现，部分单位在财务制度和经济业务等方面确实存在一定问题。基础行相关人员在工作重要要立足于本机构的实际情况，并提出相应的解决措施，在掌握多种财务风险的基础上进行改进，为保证基层行财务监管工作顺利开展奠定基础。

参考文献：

[1]潘文蔚.加强预算单位内部控制.提高财务管理精细化水平[J].行政事业资产与财务，2012（12）.

[2]陈颖欣.新制度下基层医疗卫生单位财务管理的重点和难点[J].经营管理者，2011.