上市公司内部控制现状及对策研究——以MN股份有限公司为例

上市公司内部控制现状及对策研究——以MN股份有限公司为例

苏淼

西安财经大学行知学院

内容摘要：内部控制作为一个现代企业管理的必然结果和产物,它贯穿于我国现代企业整体经营和发展的每一个过程,已经逐渐成为了现代化企业管理的必然手段和基础,越来越多的中小型企业开始把内部控制运用到日益激烈的国际市场竞争、企业的风险管理等各个方面。同时，内部控制也是企业实现战略管理目标、防范风险的重要保证。MN股份有限公司作为我国最大的乳品企业，面对国内风云变幻、市场竞争激烈的形势，加强企业内部控制体系建设是十分必要的，虽然MN股份有限分公司已经建立起比较完整的企业内部控制体系，但在许多方面仍需改进。本文为MN有限公司实现战略目标，提升管理效率提供有力的支持和保障。

关键词：上市公司内部控制对策研究

一、内部控制相关概念及理论

（一）内部控制相关概念概述

内部控制主要是泛指由于企事业单位及各个组织根据自身特点建立起来的一种相互制约的经营性组织方式及其岗位职责划分的制度。为了更好地实现自己的经营宗旨,保护资产的安全完整。保证会计信息资料的正确可靠,确保内部企业日常经营中的管理控制方针的正确贯彻实施,保证内部企业日常经营中的管理控制活动的真正合法性、效率和有利的经济效果性所以在我国企事业用人单位内部企业应当及时采取的自我调节、约束、规划、评估和自我控制的各种管理方法、手续和其他管理控制措施以其为主要基础的一系列经营管理控制方式的综合总称。

（二）内部控制的目标

战略目标:一个企业的战略目标,这也是一个企业最高的发展目标,是从企业的总体水平来制定的。一个科学、有效的内部控制系统能使企业管理部门制定企业发展战略更合理、更有效。以企业的战略目标为首要内容,在内部控制目标体系中起着前后协调衔接的作用。企业内部控制的战略目标的确立与实施既是我们企业内部控制战略目标管理的一个重点,又是我们如何构建一套科学有效的内部控制管理体系的基础。

运营效率与效益目标:企业建立和发展的最终目标是提高企业的经营效益和效益。它能大大提高企业的经营管理能力和风险防范水平,为企业的健康持续发展提供有力的保障,保证企业持续、健康地发展,并为企业和股东实现经济利益。

会计信息完整可靠:所有的金融会计信息都是我们公司的重要信息来源,它们既是一个直接反映我们公司在市场上的经营活动全过程、运作成果和财务情况最有效的数据,又为我们公司经营管理层对其进行经营决策和风险调控工作提供了重要基础,也是我们公司在市场上进行投资决策的一个重要基础。因此,科学、有效的内部控制能够保证财务会计资料信息的真实,防止财务造假、舞弊等案件的发生。

安全生产目标:企业生产安全的目标可分为资产安全和经营安全。企业内部控制能有效保障企业各项资产安全完整,防止资产流失。保证企业经营安全是企业社会责任的重要体现。企业生产经营过程中发生的生产安全事故或突发事件,不仅影响到企业的个人财产损失,还有可能危及企业能否持续经营。

二、MN股份有限公司内部控制体系存在的问题

（一）财务人员素质不高

截止到2020年底，MN股份有限公司具有大专及以上学历35人，占财务总人数的70.7%，中专11人，占财务总人数的18.9%。虽然较前两年学历总人数有所提高，但是可以看出在技术人才引进方面难有作为。这一系列问题如果得不到解决，将严重制约企业发展，从而导致企业竞争力下滑，影响企业内部控制体系的优化。

MN有限公司的财务会计核算部门工作人员因为其在处理乳业公司财务会计核算工作活动中极有可能还会出现的诸多会计失误,没有按照本公司内部财务风险综合控制管理制度的会计规范和相关要求标准来严格进行财务会计核算,没有按照严格执行乳业公司财务风险管理制度。MN股份有限公司未对银行账户进行定期检查，漏掉了一个银行账户，不符合会计制度要求，没有保证业务的完整性，未将具体募集资金退回其他账户的，视情况而定通过对MN公司财务管理的若干问题的认真思考，确定MN公司会计人员在职业素质、思想道德水平、法律观念上存在较大差距，甚至存在管理高于内部控制的现象。

（二）风险评估未有效展开

评估是风险管理的重要组成部分，是一种事前防范和风险规避的管理手段。根据内部控制风险管理框架的要求，企业应结合自身实际情况，识别经营活动中的风险，采取相应的防范和化解措施。在企业不断发展的过程中，需要对企业所面临的内外风险进行全面系统地识别与分析，及时调整风险应对策略，最大限度地规避企业经营中的风险。目前MN有限公司的内部控制工作主要由审计部门牵头进行，但随着组织结构的变化，内部控制体系需要进一步梳理和完善，内部控制制度需要进一步完善，公司层面、部门层面和下属各控股公司之间的纵向风险管理工作需要进一步改进。目前MN有限公司风险识别、评估工作还没有有效开展，内部控制评价主要依靠外部机构进行，内部控制日常工作也没有有效开展。

（三）企业内部缺少执行力

因为MN股份有限公司规模较大，管理风格比较保守，这会导致企业虽然有了新的政策，但也会选择回避，在保证不犯错误的前提下，尽量保证自己的部门按照原来的方式运作，因为管理人员知道这样就不会出现错误，导致新政策实施时会失去及时性，执行效果无法保证。

目前，MN有限公司建立了内控评价细则，明确了各责任部门在内控监督中的权限，规范了监督的程序和方法，但监督执行并不到位，导致实际内控工作无法得到实时监督与管理，影响企业内部控制质量。所以需要进一步加强内部监督检查工作，强化员工监督意识、加强对各项业务内部控制各环节工作的监管，为公司决策提供参考依据、为业务工作开展提供预警与支撑。

三、MN股份有限公司内部控制体系有效优化对策

（一）优化人力资源质量

完善人力资源激励留用机制，真正落实计划控制下的目标管理制度和考核管理制度、管理层离任责任制度。集团公司每月对监管机构工作进行检查：经济指标完成情况、任务完成情况、行为记录、监督记录和民主测评，并与月薪挂钩，将评估结果作为薪资、升职的考虑因素，对管理人员进行责任审计。让员工自觉提高职业素质和职业道德，为MN有限公司的信息质量提供专业保障。                      

（二）有效开展风险评估工作

MN公司为了保证日常经营所需的资金，必须从全局的角度进行资金筹措。公司在筹集长短期资本结构时，应参照现有资本结构进行调整。针对MN股份有限公司资金流动性不足、固定资产占比较大等问题，提出了定期分析企业资本结构、参考资本结构进行筹资的对策。对于在目前中国固定资产开发市场上规模占较大融资比例的上市公司来说,通过间接获得公司长期负债和公开市场发行公司股份方式来直接进行本轮融资。

（三）优化控制环境

MN有限公司因其所处的国际环境变化对公司产生了巨大影响，因此需要持续关注当前的国际形势。当前国内形势比较严峻，在中美贸易战的大环境下，像MN股份有限公司这样的企业，面临着巨大的挑战。中国特色社会主义市场经济作为一个社会主义国家，与西方市场经济仍有很大不同。MN有限公司的管理与内部控制受到国家宏观经济政策的影响较大，需要结合当前经济大环境，结合MN自身的需求不断进行改革。从公司利益出发，MN需要不断优化内部控制环境，在当今全球化的市场趋势下，增强自身的竞争力。

参考文献

[1]王国盛.制造企业内部控制存在的问题及对策[J].中国集体经济,2021，(12):55-56.

[2]高玉臣.以六化一体风险管理体系打造财务公司管理功底[N].金融时报,2021-04-12(006).

[3]袁月.内部控制在企业管理中的应用探究[J].中国集体经济,2021，(12):51-52.

作者简介：

姓名：苏淼，出生年月：1999.09.09，性别：女，学历：本科

研究方向：财会方面，籍贯：陕西省咸阳市，本科在校学生。