浅谈财务内控稽核及内控评价的方法创新路径

浅谈财务内控稽核及内控评价的方法创新路径

戴庆科

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  摘要：随着社会经济的不断发展，让企业之间的竞争逐渐变的激烈，企业在国民经济中占据着非常重要的地位，在企业发展和管理当中，也开始向着多元化的方向进步。在市场经济发展到一定规模和阶段的时候，企业越来越重视对内部控制管理制度的完善,企业财务稽核也受到了人们前所未有的重视。而实现企业中内控与财务稽核的有机结合能够有效地推动企业的经济发展，规范企业的财务管理制度，降低一切不可预知的风险发生率。其可以有效提升企业财务的内控力，充分优化企业财务资源，提高资金利用率，确保企业的健康、稳定运行。基于此，本文首先阐述财务内控稽核及评价的含义，而后再对企业财务内控稽核及内控评价提出创新方法，以期更好地促进企业实现可持续性稳定发展。

  关键词：财务内部控制稽核；内部控制评估；创新路径

  前言

  众所周知，内部财务稽核和内部控制是企业管理的一项重要内容，其目的是提高企业的整体管理水平。但目前，许多企业都有相关部门在实施财务内控稽核和内部控制工作，但有的部门不能完善自身的工作内容，也没有建立相应的评价机制，导致内部管理不能顺利开展。因此，如何从根本上提高内部财务稽核和内部控制的有效性，实现可持续发展目标，是现阶段许多企业面临的难题，需要深入探讨和研究。

  1.财务稽核的定义及财务稽核的意义

  财务稽核，顾名思义，是财务稽核和复核的总称。是企业内部控制系统的核心组成部分，这是企业对自身财务会计工作的自我审查。主要审核财务文件、账簿、报表等。是保证其合法合规，防止相关人员出错或舞弊，提高企业会计质量的有效途径。一般财务稽核主要用于规范企业财务部门的管理，全面、及时地掌握企业财务信息数据。财务稽核方式分为全面稽核、专项稽核和随机稽核。稽核的主要内容是保证企业财务管理符合国家标准，充分利用信息技术及时有效地掌握企业财务基本情况和准确检查财务会计信息。一旦发现问题，要从防范风险的角度找准风险点，加强整改和处理，切实降低企业经营风险，确保财务工作高质量、高效率。同时，财务稽核工作也要与企业的经营目标相一致，对企业的经营、生产、销售、成本管理等全面实施稽核，以促进企业的可持续发展。

  2.企业财务财务稽核与内部控制的重要性

  首先，随着当前经济的发展，各企业规模逐步扩大，采用财务稽核，可以帮助企业系统建立各级各职能部门和信息沟通渠道，使企业全面及时地了解和掌握各部门之间的工作情况，有效地避免了信息不对称和偏差。提高财务信息数据的真实性和准确性，确保企业的健康发展。第二，当前企业管理中存在诸多风险因素，要有效控制管理风险，就必须建立健全的内部控制管理制度和高度兼容的财务稽核制度。通过完善的内部控制制度，为财务稽核奠定了坚实的基础，为企业决策者提供可靠的决策信息数据，为企业的发展创造了良好的条件和环境。第三，财务稽核是加强企业内部控制的主要措施，企业的财务管理及其严格的规范可以更好地实施财务制度，通过有效的财务稽核验证企业的营业收入，使财务管理的实施更加规范。

  3.内控和财务稽核工作中存在的问题

在发展过程中，为了规避财务风险，内部控制和财务稽核工作得到了不断的改进和完善，但经过调查发现，企业的内部控制和财务稽核工作仍然存在不足之处。

3.1内控工作的推动较为缓慢

企业的内部控制工作需要对企业其他平行部门的工作进行监督和评价，这就需要控制部门的领导给予支持和帮助。对于企业的内控工作来说，内控工作的领导层和决策层的思想认识可以反馈出内控工作的具体内容。目前很多企业都有着管理模式单一的特点，这就导致管理层的认知偏差直接影响内部控制的质量，主要表现在以下几点：一是，普遍认为内部控制工作是财务和费用部门，无法为企业创造价值，只是一个监督部门。在进行稽核标准制定的时候，如果要求过严，会影响企业的运营，而要求过低，则缺乏约束。二是，大部分人认为内部控制工作就是在检查，且内部控制人员对于企业业务了解较少，对于很多项目无法提出有用的意见和信息。三是，领导层对内部控制工作缺乏重视。最明显的体现就是内部控制资金的不充足，无法引进高水平的内部控制人才，也无法制定内部控制相关的培训课程，使内部控制人员的业务能力无法提升。四是，缺乏风险控制意识。很多企业在进行风险控制的时候，采用的只是传统的管理预警工作，缺乏全过程的监管和控制，这导致企业内控工作根本无法达到效果。

3.2内控检查结果与管理需求不相符

近年来，我国一些大型企业按照内部控制的要求，定期开展自查和独立评审活动，并为此注入了大量的人力和物力。然而，据调查，效果并不理想。由于时间和人力等外部因素的限制，企业的自查活动往往只停留在表面阶段，对自查活动的流程和性质没有一个合理的设计，容易忽视其中存在的问题和漏洞。此外，过分追求检查结果，导致自查结果不客观，只是盲目追求分数，忽视活动的实质。最后，由于开展检查的人员素质参差不齐，在检查过程中，会有一些人员缺乏责任感，对企业的内控制度不精通，从而影响了检查的质量和效果。

3.3财务稽核的覆盖面积小，不能对企业进行全方位监控

通常情况下，财务稽核的覆盖面较窄，其主要任务是对单位的凭证、报表、数据进行稽核，同时对会计核算和会计基础工作进行稽核。为了规范企业的财务管理，规避财务风险，企业在财务稽核工作中投入了大量的人力和物力，但稽核工作却没有及时有效地开展。此外，财务稽核制度也不完善，据调研，大多数企业虽然建立了稽核制度，但存在很多问题和疏漏，制度结构很不完善，在稽核管理权限和工作程序以及报告内容上，都有很多不足之处需要改进。还有财务稽核工作人员的素质依然有待提高，稽核工作是一项综合性很强的工作，需要对企业的各项经济业务进行监控，涉及的范围很大，因此，这就要求财务稽核工作人员的综合素质和专业水平必须达到一定的高度，只有满足了这一需求，才能专业合理的分析出企业存在的财务问题，以及解决问题的办法。但是现实状况是大部分稽核工作人员的素质并不能达到标准，不具备较强的责任感和专业水平，这一现状一直有待改善。

  4.财务内控稽核和内控评价的方法创新

4.1强化现场稽核工作

在我国，财务内部控制稽核工作最常见的方式是采取现场稽核。通过这种方式，稽核人员到达财务工作现场，开展财务稽核工作。稽核工作的主要内容包括财务管理设备、财务管理人员、财务数据、工作环境、工作流程等，逐一进行审查和检查，现场稽核会采取定期或不定期的形式，稽核人员在现场发现问题后，要及时记录问题，并督促财务部门进行整改，从而完善财务流程，提高内部 改善财务流程和内部控制的目的是为了使企业的生产经营走上正轨。

4.2施行财务在线稽核工作

在线稽核是一种日常性的稽核模式，主要是对财务工作流程和机制进行日常监督和管理，主要稽核内容集中在企业预算管理、资产管理、税务管理、流动资金管理等。所涉及的内容，是企业经营管理中的经济业务，属于一种实时动态监督。通过这种稽核，可以对企业生产成本、资金流向、支付情况、销售情况等进行监控，从而达到及时预警风险、调整资金使用等目的。在网上稽核工作中，稽核人员应及时与财务管理部门和其他业务部门进行沟通，以保证各部门能及时准确地做好相关工作。此外，为了提高网上稽核工作的质量，企业应根据自身的实际情况选择合适的稽核方式，通过网上稽核，使企业的业务部门能够遵守规范，及时处理财务问题，从而最终达到提高管理效果、提高经济效益的目的。

4.3增加考核手段

为了提高稽核和内部控制的有效性，可以通过流程优化和技术提升来实现。首先，企业可以调整内部控制结构。改变原来与其他业务部门处于同一级别的结构，从而增强内部控制部门的层次性和独立性。这样一来，普通业务部门不愿意沟通和合作的问题就可以得到有效解决。其次，要完善内控部门的岗位设置和职能。对于企业来说，内控部门的最终目的是为了提高企业的经济效益，改善管理效果。在现有内控工作的基础上，可以增设一个内控部门，协调整个企业的工作。最后，应拓宽现有的内部控制领域。可以根据企业的实际情况，逐步开展财务稽核和内部控制工作，将企业经营管理的各个环节都纳入到内部控制工作中，实现全方位的稽核监督。让稽核不再只是检查财务状况，而是达到风险控制和管理提升的效果。

4.4做好全过程控制和预警

在不断完善内部控制流程和财务稽核的基础上，企业还要加强动态稽核的监督，使财务稽核和内部控制结果得到合理应用。首先，应让被稽核部门定期提交整改计划。内控部门完成稽核工作并提供稽核报告后，被稽核部门应根据稽核报告投入整改工作。同时，稽核部门也要对整改部门进行监督，收集整改方案，分析可行性，最终形成可以实施的整改方案，指导部门实施。第二，要定期了解稽核整改的落实情况。对于整改部门来说，解决问题、落实措施需要一定时间。在这个阶段，部门相关人员要及时与内控部门沟通，遇到问题后要及时汇报，调整整改方案，从而保证整改的科学性和有效性。三是要当场检查被稽核部门的整改落实情况。要让被稽核部门根据自身实际情况，切实抓好整改落实。对内控部门进行检查时，要核实原始凭证、相关记录和报表等，落实整改效果，对整改效果不明显的地方要重新规划和指导，确保整改质量。四是要出具跟踪稽核报告。被稽核部门整改完成后，应及时出具跟踪稽核报告，并由内容部门对整改情况和方法进行评价，最后对经营风险和管理漏洞进行评估，最后报送上级部门。

  4.5全面优化企业业务流程和管理要素

  企业必须建立规范的业务流程和管理要求，才能全面实现财务稽核从财务部门向业务部门的延伸。因此，企业应充分建立业务流程明细，分析经济、财务相关业务领域，优化梳理企业业务流程、制度标准、业务规范，制定全流程覆盖的财务稽核范围，明确财务、业务稽核要点，从真实性、合理性、有效性维度确定内容、方法、流程步骤的结合点，为编制财务、业务全流程覆盖的财务稽核数据库提供有效性。可靠的信息。

  4.6提高财务稽核人员的综合素质

  财务稽核人员是财务稽核工作发展的关键。为了保证内部控制和财务稽核工作的顺利开展，企业需要完善内部人才引进机制，形成一支专业性强、综合素质高的财务稽核人才队伍。一方面，财务处要增设专门的财务稽核岗位，明确职责和责任安排。同时，企业要定期组织财务人员，除具备基本的财务专业知识和稽核知识外，全面提高财务相关法律法规、内部控制、组织评价等各方面的能力，独立高效地完成财务稽核工作，不断提高财务管理部门的素质和水平，促进企业的可持续发展。

  结语

  内部控制机制和财务稽核是经营管理的重要组成部分，两者相辅相成，相互促进，只有将两者有机结合，才能形成完整的内部控制体系，并在经营过程中发挥其应有的作用。企业领导和管理层要提高对内控机制和财务稽核重要性的认识，全面建立健全内控制度，加大对内控机制和财务稽核制度建设的支持力度;进一步提高财务人员的业务素质和职业道德，充分发挥他们在业务经营活动中的作用;加强对风险的认识和管理，强化风险意识;加强内部稽核工作，充分发挥稽核在企业经营中的监督作用。只有这样，企业才能实现内部控制机制与财务稽核的有机结合，促进企业健康有序的运行。

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