增值税转型对企业经营成本的影响

增值税转型对企业经营成本的影响

杜芸

云南省 普洱市职业教育中心 665000

摘要：增值税与企业的经营成本关系密切，增值税的转型对企业的经营成本的影响也很大。目前我国的增值税在从生产型向消费型开始转变，这样的转变可以在很大程度上降低企业的税负，尤其是像生产制造类的企业，从而可以很好的让企业的经济效益得到有效提高，促进经济的发展。

关键词：增值税转型；企业经营成本；影响

十六届三种全会中，提出了增值税的转型，而且要在“十一五期”间就完成。我国以前的生产型增值税中，企业固定资产中包含的进项税是不可以被扣除的，这样对企业固定资产投资的积极性有很大的影响。在2009年1月1日施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》中，把企业购买的固定资产的进项税列为可以扣除的，在很大程度上降低了企业的税负。增值税的转型对我国企业的经营成本有着重要的作用，增值税的转型是非常重要的。

1. 增值税的概述

增值税就是一种流转税，是用商品在流转的过程中所产生的一种增值额当做征收依据进行征收的一种税务，它是对商品的生产、流通等各个环节中的商品附加值或者新增价值进行征收税务的一种方式，这种增值税是由消费者所承担的，产品有增值了就会有增值税，没有增值自然也就不用征收税，我国目前在施行的时候，实际中是很难去准确的计算产品在流转过程中的增值价值和附加价值的。所以我国目前采用了税款扣除这种方式，它是按照产品的销售额利用以及规定的税率去计算得到税额，再扣除这个产品的增值税务，也就是进行税，这个差值就是所需要纳的税额，具体计算公式是：（环节的销售价格－环节产品的成本）×新增税的税率=环节的增值额×增值税的税率=应该纳的增值税的税额。在理论上来说，生产经营的过程中所产生的价值额是增值额，增值额也就是商品的价值C＋V＋M中的V＋M。（C是材料成本，即商品在成产的过程中消耗的原材料的购买费用，V是工资，即企业给员工所支付的劳动报酬，M是剩余价值。）

二、增值税的转型

增值税的类型大致可分为消费型增值税、生产型增值税以及收入型增值税三种，这个分类方法是按照增值税可以允许已纳税款扣除项目的大小范围进行分类的。一直以来，我国都是施行的生产型增值税，生产型增值税没有考虑到在生产经营的过程中，很多的固定资产的磨损情况所产生的折旧，这样就让生产型增值税的本质发生了变化，本来增值税只是为了征收流转环节所增至的部分的税额，就导致现在的增值税与它的本质预计有了矛盾，而且生产型增值税还不允许扣除购置固定资产的进项税，这样就形成了一种企业利益降低而国家财政得益的情况。这种情况一种持续到国际金融危机爆发的时候，各大企业的生产经营都遭到了重创，遇到了很多问题，这个时候国家才开始重视增值税的问题，增值税也开始发生转型，国家也颁布了新的条例，正式宣布我国的增值税由生产型增值税转变为消费型增值税，消费型增值税中允许企业购买的固定资产的进项税的扣除，这给企业的发展带来来很大的便利，尤其是生产制造企业，很大程度上的减少了税负^[1]。

三、增值税转型的影响

1. 新增税转型降低了企业税负

在生产增值税的时候，企业所购置的固定资产里面的进项税是不允许被扣除的，这样会让企业的增值税税负比较高，而在转型后的消费型增值税中，企业所购置的固定资产里面的进项税是可以允许被扣除的，相应的，企业的增值税税负自然而然就会有所减少，这样在很大程度上让企业对固定资产以及技术方面的投资更加积极，也完善了生产运营的条件，让生产的效率有所提升，可以更好的促进企业经济的发展。增值税的转型对企业所得税也有很大的影响，由于固定资产的价值不同，所以各大企业每年所计提的固定资产的折旧也有所不同，这就直接造成了企业应该纳的所得税发生变化，而在增值税从生产型转为消费型后，企业所得税也会相应的增加。总体来看，增值税的转型对企业税负要很大的影响，增值税的转型会影响到很多，对企业的税负而言，一般来说，增值税从生产型转换为消费型，企业的总体税负肯定是会有所降低的^[2]。

2. 新增税转型对固定资产投资的影响

新增税转型对企业的固定资产投资的影响也较大，在转型后的消费型增值税的情况下，固定资产中的进项税是可以扣除的，这样固定资产在使用期间的折旧金额以及它的价值都是会有所下降的，这就让企业的利润可以更高，相对的也会提高企业的固定资产周转率，让企业对固定资产以及相关技术的改进资金投入会更加积极，让企业的生产效率等会有所提升。

增值税的转型在很大程度上鼓励了企业的经营者，尤其是一些高新技术研发类以及生产制造类的企业经营者，在新的增值税消费型增值税中，允许扣除企业的固定资产进项中的税款，在购置固定资产的时候一次性扣除，避免了重复纳税，虽然企业固定资产的价值不能完全的转移到产品中，但是固定资产购置当期就可以获得全额增值税的补偿，这样在很大程度上让企业对固定资产以及技术改进的投入更大，长远来看，消费型增值税给企业会带来更多的利益，不但减少了企业的税负，还让企业对固定资产以及技术改进的投资加大，在一定程度上嗨可以缓解企业的资金压力，为企业的发展做出更多的贡献。

结束语

从上文可以看出，增值税的转型对企业的经营成本有很大的影响，一方面通过对企业的税负影响从而影响到企业的经营成本，另一方面影响企业固定资产的投资来影响企业的经营成本。随着社会经济的快速发展，我国的各大企业也在面临着各种考验，其中利益问题是企业永远关注的重点，也是最主要的，增值税的转型很好的带动了企业的发展，转型后的消费型增值税让企业的税负有所降低，企业税负降低，自然而然的会让企业的利益增加，提高了企业的经营效益。同时消费型增值税也让企业的固定资产投资增加，企业对固定资产以及技术改进方面投入加大，从长远来看，对企业的发展有促进作用，对企业的经济效益提高也很重要。增值税的转型，让企业可以更好的发展，有抵抗金融危机的能力。

参考文献

1. 杜婷婷. 增值税转型对企业经营成本的影响[J]. 现代经济信息, 2010(21):153-153.

2. 胡成智. 我国增值税转型对企业的影响分析[J]. 经济与社会发展, 2010, 08(4):23-25.